职高财务会计分录.pdfVIP

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第九章收入、费用和利润

第一节、收入

一、销售折扣的账务处理

销售折扣包括两种形式:

①现金折扣:2/10,1/20,n/30

借:应收账款

贷:主营业务收入(价款)

应交税金—应交增值税(销项税额)(价款×增值税)

收到货款时:享受折扣

借:银行存款应收账款总价款-财务费用(价款×折扣率)

财务费用(价款×折扣率)

贷:应收账款

②商业折扣:一次购买数量超过一定量而给予的一定的优惠。应按扣除折扣

后的净额入账

借:应收账款

贷:主营业务收入价款×商业折扣

应交税金—应交增值税(销项税额)价款×商业折扣×

增值税

二、销售折让的账务处理

一是取得销售收入

借:应收账款

贷:主营业务收入(价款)

应交税金—应交增值税(销项税额)(价款×增值税)

销售收入确认前的折让:处理与商业折扣相同,

借:应收账款

贷:主营业务收入价款×商业折扣

应交税金—应交增值税(销项税额)价款×商业折扣×

增值税

二是销售收入确认后的折让:应开出红字增值税专用发票,冲减当月的销售

收入。分录如下:

借:主营业务收入

贷:应收账款(或银行存款)

应交税金—应交增值税(销项税额)

三、销售退回的账务处理

本月销售,本月退回

①销售实现

借:应收账款

贷:主营业务收入(价款)

应交税金—应交增值税(销项税额)(价款×增值税)

②冲减收入

借:主营业务收入

贷:应收账款

应交税金—应交增值税(销项税额)

本月销售,以后月份退回

①销售实现

借:应收账款

贷:主营业务收入(价款)

应交税金—应交增值税(销项税额)(价款×增值税)

②月末结转

借:主营业务成本

贷:库存商品

③冲减收入

借:主营业务收入

贷:应收账款

应交税金—应交增值税(销项税额)

④冲减成本

借:库存商品

贷:主营业务成本

四、分期收款销售商品

①发出商品

借:发出商品

贷:库存商品

②到合同约定时间收款

借:应收账款(或银行存款)

贷:主营业务收入

应交税金—应交增值税(销项税额)

结转发出商品成本

借:主营业务成本

贷:发出商品

五、材料转让(转让多余材料)

借:银行存款等

贷:其他业务收入

应交税金—应交增值税(销项税额)

月末结转

借:其他业务成本

贷:原材料

材料成本差异

六、劳务收入

①确认收入:

借:银行存款

贷:预收账款

②发生成本:

借:劳务成本

贷:银行存款

③收到余款

借:银行存款

贷:预收账款

④结转成本:

借:主营业务成本

贷:劳务成本

按完工百分比法确认收入:

本年确认的收入=劳务总收入×本

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