《纳税实务》教案 第23课 处理资源税和环境保护税税务（三）.docx

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课题

处理资源税和环境保护税税务（三）

课时

2课时（90min）

教学目标

知识技能目标：

（1）掌握环境保护税应纳税额的计算方法。

（2）掌握环境保护税的会计核算。

（3）掌握环境保护税的纳税申报。

素质目标：

增强节约资源、保护环境的意识，承担起相应的社会责任。

教学重难点

教学重点：环境保护税应纳税额的计算、会计核算和申报

教学难点：正确计算环境保护税应纳税额

教学方法

案例分析法、问答法、讨论法、讲授法

教学用具

电脑、投影仪、多媒体课件、教材

教学过程

主要教学内容及步骤

考勤

【教师】使用APP进行签到

【学生】班干部报请假人员及原因

案例导入

【教师】多媒体展示“大用化工公司”的基本情况，然后要求学生完成以下任务：

（1）假设当地大气污染物每污染当量的税额为1.2元，请计算大用化工公司2022年第三季度应缴纳的环境保护税税额，并进行相关会计核算。

（2）2022年10月12日，大用化工公司对2022年第三季度发生的环境保护税进行纳税申报，请填写相关纳税申报表。

【学生】观看、思考、讨论、计算、核算、填写

传授新知

【教师】通过学生的计算、核算和填写结果，以及遇到的问题，引入要讲的知识，讲解计算、核算和申报环境保护税的相关知识

一、计算环境保护税

（一）计税依据

?【教师】讲解计算环境保护税中的计税依据

应税污染物的计税依据，按照下列方法确定。

（1）应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。污染当量数以污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。计算公式如下：

污染当量数=污染物的排放量÷该污染物的污染当量值

【知识拓展】

?【教师】讲解污染当量数的相关知识

（1）每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前3项污染物征收环境保护税。

（2）每一排放口的应税水污染物，按照《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，并按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前5项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前3项征收环境保护税。

?【学生】聆听、理解、记录

【多媒体教学】

?【教师】组织学生扫码观看”应税污染物和当量值表”视频（详见教材），加深学生对所学知识的理解

?【学生】观看、思考、理解

（2）应税固体废物按照应税固体废物的排放量确定。应税固体废物的排放量按下列公式计算：

应税固体废物的排放量=当期应税固定废物的产生量?当期应税固体废物的综合利用量?当期应税固体废物的贮存量?当期应税固体废物的处置量

其中，应税固体废物的综合利用量是指按照有关要求和标准进行综合利用的固体废物数量；应税固体废物的贮存量、处置量是指在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的固体废物数量。

（3）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

（二）应纳税额的计算

?【教师】讲解环境保护税应纳税额的计算

1．应税大气污染物应纳税额的计算

应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体的适用税额。计算公式如下：

应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额

2．应税水污染物应纳税额的计算

应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体的适用税额。计算公式如下：

应税水污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额

3．应税固体废物应纳税额的计算

应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体的适用税额。计算公式如下：

应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×适用税额

4．应税噪声应纳税额的计算

应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。

?【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握环境保护税应纳税额的计算方法

【例7-5】甲煤矿企业为一般纳税人。2022年11月，甲企业在采煤过程中产生煤矸石1000吨。其中，综合利用煤矸石500吨（符合国家相关规定），利用符合国家和地方环境保护标准的设施处置煤矸石120吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存煤矸石180吨。已知每吨煤矸石适用的环境保护税税额为5元，请计算该企业当月应缴纳的环境保护税税额。

【解析】

应缴纳的环境保护税税额=（1000?500?120?180）×5=1000元

?【学生】聆听、思考、理解、掌握

二、核算环境保护税

?【教师】讲解如何核算环境保护税

企业在进行环境保护税会计核算时，应设置“应交税费—应交环境保护税”科目。该科目贷方反映企业本期应缴纳的环境保护税税额，借方反映企业实际缴纳的环境保护税税额，期末贷方余额反映企业应缴而未缴的环境保护税税额。

企业计提环境保护税时，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交环境保护税”科目；实际缴纳环境保护税时，借记“应交税费—应交环境保护税”科目，贷记“银行存款”科目。

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