《纳税实务》教案 第21课 处理资源税和环境保护税税务（一）.docx

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课题

处理资源税和环境保护税税务（一）

课时

2课时（90min）

教学目标

知识技能目标：

（1）了解资源税和环境保护税的概念。

（2）掌握资源税的纳税人、征税范围、税目和税率。

（3）掌握环境保护税的纳税人、征税范围、税目和税率。

素质目标：

增强节约资源、保护环境的意识，承担起相应的社会责任。

教学重难点

教学重点：资源税及环境保护税的纳税人、征税范围、税目和税率

教学难点：掌握资源税和环境保护税的税务规定

教学方法

案例分析法、问答法、讨论法、讲授法

教学用具

电脑、投影仪、多媒体课件、教材

教学过程

主要教学内容及步骤

考勤

【教师】使用APP进行签到

【学生】班干部报请假人员及原因

问题导入

【教师】提出以下问题：

在中国境内生产销售天然气的国有企业需要征收什么税？

【学生】思考、举手回答

传授新知

【教师】通过学生的回答引入要讲的知识，介绍资源税和环境保护税的概念，资源税及环境保护税的纳税人、征税范围、税目、税率和税收优惠等知识

一、资源税

?【教师】讲解什么是资源税

资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。征收资源税不仅可以促进企业对自然资源的合理开发利用，还可以为国家筹集财政资金。

【多媒体教学】

?【师生互动】学生扫码观看“资源税的特点”视频（详见教材），加深学生对资源税的理解。

?【学生】观看、思考、理解

【课堂互动】

?【教师】提出问题

既要绿水青山，也要金山银山。从2018年开征环境保护税，到2020年资源税税法正式施行；从对节约能源车船和新能源车船减免车船税，到对从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得定期减免企业所得税；等等。这一系列绿色税制的建立与完善，鼓励人们节能减排，促进企业绿色生产的正向激励作用日益显现。

和同学讨论，谈一谈绿色税制的建立与完善给人们的生活带来了哪些变化。

?【学生】思考、回答问题

?【教师】评价并总结学生的回答

（一）纳税人与征税范围

?【教师】讲解资源税的纳税人与征税范围

资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开采应税资源的单位和个人。资源税的征税范围具体如下所示。

（1）能源矿产。能源矿产包括原油，天然气、页岩气、天然气水合物、煤、煤成（层）气，铀、钍、油页岩、油砂、天然沥青、石煤，地热。

（2）金属矿产。金属矿产包括黑色金属矿产和有色金属矿产。

（3）非金属矿产。非金属矿产包括矿物类非金属矿产、岩石类非金属矿产和宝玉石类非金属矿产。

（4）水气矿产。水气矿产包括二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气和矿泉水。

（5）盐。盐包括钠盐、钾盐、镁盐、锂盐，天然卤水和海盐。

（二）税目与税率

?【教师】讲解资源税的税目与税率

我国现行的资源税税目税率表如表7-1所示。

表7-1资源税税目税率表

税目

征税对象

税率

能源矿产

原油

原矿

6%

天然气、页岩气、天然气水合物

原矿

6%

煤

原矿或者选矿

2%～10%

煤成（层）气

原矿

1%～2%

铀、钍

原矿

4%

能源矿产

油页岩、油砂、天然沥青、石煤

原矿或者选矿

1%～4%

地热

原矿

1%～20%或者每立方米1～30元

金属矿产

黑色金属

铁、锰、铬、钒、钛

原矿或者选矿

1%～9%

有色金属

铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞

原矿或者选矿

2%～10%

铝土矿

原矿或者选矿

2%～9%

钨

选矿

6.5%

钼

选矿

8%

金、银

原矿或者选矿

2%～6%

铂、钯、钌、锇、铱、铑

原矿或者选矿

5%～10%

轻稀土

选矿

7%～12%

中重稀土

选矿

20%

铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲

原矿或者选矿

2%～10%

非金属矿产

矿物类

高岭土

原矿或者选矿

1%～6%

石灰岩

原矿或者选矿

1%～6%或者每吨（或者每立方米）1～10元

磷

原矿或者选矿

3%～8%

石墨

原矿或者选矿

3%～12%

萤石、硫铁矿、自然硫

原矿或者选矿

1%～8%

天然石英砂、脉石英、粉石英、水晶、工业用金刚石、冰洲石、蓝晶石、硅线石（矽线石）、长石、滑石、刚玉、菱镁矿、颜料矿物、天然碱、芒硝、钠硝石、明矾石、砷、硼、碘、溴、膨润土、硅藻土、陶瓷土、耐火黏土、铁矾土、凹凸棒石黏土、海泡石黏土、伊利石黏土、累托石黏土

原矿或者选矿

1%～12%

叶蜡石、硅灰石、透辉石、珍珠岩、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透闪石、工业用电气石、白垩、石棉、蓝石棉、红柱石、石榴子石、石膏

原矿或者选矿

2%～12%

其他黏土（铸型用黏土、砖瓦用黏土、陶粒用黏土、水泥配料用黏土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用黏土）

原矿或