《纳税实务》教案 第5课 处理增值税税务（四）.docx

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课题

处理增值税税务（三）

课时

2课时（90min）

教学目标

知识技能目标：

（1）掌握增值税纳税义务发生的时间、纳税期限和纳税地点。

（2）掌握增值税一般纳税人的纳税申报。

（3）掌握增值税小规模纳税人的纳税申报

素质目标：

（1）培养爱岗敬业、诚实守信的职业道德。

（2）增强遵纪守法、诚信纳税的意识。

教学重难点

教学重点：增值税的征收管理，增值税的纳税申报

教学难点：掌握增值税的纳税申报

教学方法

案例分析法、问答法、讨论法、讲授法

教学用具

电脑、投影仪、多媒体课件、教材

教学过程

主要教学内容及步骤

考勤

【教师】使用APP进行签到

【学生】班干部报请假人员及原因

案例导入

【教师】多媒体展示“丫丫乳业”的企业概况和基本业务，然后要求学生完成以下任务：

2023年4月12日，丫丫乳业有限责任公司对增值税进行纳税申报，请填写相关纳税申报表。

【学生】观看、思考、讨论、填写

传授新知

【教师】通过学生的填写结果和遇到的问题，引入要讲的知识，讲解征收管理，一般纳税人纳税申报，小规模纳税人纳税申报等知识

一、征收管理

（一）纳税义务发生时间

?【教师】讲解增值税纳税义务发生时间

纳税义务发生时间是指纳税人发生应税销售行为应当承担纳税义务的起始时间。

1．一般规定

（1）纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（2）纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

（3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

2．具体规定

根据纳税人销售结算方式的不同，纳税义务发生时间的具体规定如下。

（1）纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（2）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

……（详见教材）

（二）纳税期限

?【教师】讲解增值税纳税的期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的期限，依照上述规定执行。

纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

（三）纳税地点

?【教师】讲解增值税纳税的地点

固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

纳税人进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

二、一般纳税人纳税申报

?【教师】讲解增值税的一般纳税人纳税申报

一般纳税人需要填写的纳税申报资料如下。

（1）《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》（见表1-5）。

【知识拓展】

?【教师】讲解《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》的相关内容

在海南、陕西、辽宁大连和福建厦门试点基础上，自2021年8月1日起，全国推行增值税、消费税及附加税费申报表整合。这意味着纳税人在申报增值税、消费税时，应一并完成城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费的申报。

整合申报有利于增值税、消费税和附加税费信息共用，提高申报效率；有利于确保申报质量和优惠政策及时落实到位，减轻纳税人办税负担。

?【学生】聆听、理解、记录

（2）《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。

（3）《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

（4）《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明