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充分发挥税务稽查以查促管作用的研究-精选模板

充分发挥税务稽查以查促管作用的研究

充分发挥税务稽查以查促管作用的研究

税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的“以查促管”作用是从其监督职能中派生出来的，主要是指通过对偷逃税行为的查处，从纳税人方面发现税务部门在征管中存在的漏洞与不足，并将相关信息反馈给征管部门，促进其改进工作，加强管理。为了充分运用税务稽查信息进一步做好税收征管工作，国家税务总局在20XX年下发了《国家税务总局关于进一步做好以查促管工作的通知》（国税发〔20XX〕115号）文件。但是，如何充分发挥稽查职能作用，真正落实“以查促管”，仍有许多问题需要我们去思考。

一、发挥税务稽查“以查促管”作用的现实意义

早在1997年开始第一轮征管改革时，就已经提出了发挥税务稽查“以查促管”的工作思路和措施，不过当时征管改革的重点在新征管体制建立和信息化建设方面。但是随着征管改革的不断深入，税收征管工作中的问题日益显现，特别是近些年来，税务稽查部门查处了一大批税收违法案件，反映了日常税收征管仍存在不少漏洞和薄弱环节。通过充分发挥税务稽查职能，做到“以查促管”成为了解决这些问题的有效措施之一。

（一）内控税收征管，提高征管水平。在新的形势下，纳税人日渐重视税务工作，税务处理水平日趋提高，避税手段日益繁多，偷、漏税更加隐蔽。稽查部门专司偷、逃、抗、骗税等涉税违法犯罪案件，对涉嫌违法的纳税人进行全面、彻底的检查，将税收稽查与加强税源管理相结合，及时向和征管部门反馈税收稽查中发现的问题，促进征管部门有针对性地加强税收管理。稽查对征管自身的“内控”，有利于促进征管机关各项征管措施和征管行为更规范、更严密、更有效，这是以查促管的直接体现。

（二）外调纳税心理，提高纳税遵从度。税务稽查作为税款征收的最后一道关卡，也有其弊端。在选案环节，存在概率问题，易造成一些纳税人心存侥幸。而通过税务稽查“以查促管”工作的开展，使税收征收管理形成封闭型的循环，对涉税违法纳税人加强税收监管。另一方面，在稽查工作中，对纳税人进行正

流信息匮乏，促管难以落实。

（三）考核缺失，制约“以查促管”工作。我们的考核评价体系不断完善，但主要还是以工作的量化指数进行考核的，可是不是每项工作都适合量化考核的，这种考核方式在某些方面就显得不够科学，结果就造成为了完成考核而开展工作的局面。对于“以查促管”工作，没有纳入全年的工作考核体系，使得很多工作流于形式，甚至根本不去开展此项工作，更不用去谈“以查促管”的实际成效。随着征管改革的推进和依法治税工作的要求，税务机关提出了不少关于“以查促管”的工作要求，但由于没有制定出相关的考核措施和目标，监督和落实的部门缺位，考核评价体系不够科学，导致了促管成效不明显。稽查部门在检查过程中对存在的管理方面的问题可理可不理、可多管可少管，弹性很大；管理部门对于稽查反馈的案卷和稽查建议，征收、管理人员可能不闻不问，束之高阁。这都是由于考核缺失，责任难以追究造成的，甚至在一定程度上助长干部的惰性心理，多一事不如少一事，多管多事多错误心理增长。工作年年提，问题年年出，税收漏洞年年有，这样的“促管”的效果也就显而易见。

三、发挥税务稽查“以查促管”作用的几点建议

（一）提高认识，转变观念。“以查促管”是贯穿全局的一项工作，对提高征管水平，解决征管问题有着重大的意义。目前，税收违法行为的多样性、隐蔽性、高技术性特征日益显著，税收执法和日常征管中存在不少问题和薄弱环节，纳税人规范建账、准确申报、主动配合的意识还不够强，不守法、不守信的纳税人仍占一定比例，征管基础仍不乐观。作为税收风险管理链条上的最后一环，稽查部门承担着破解征管难题、应对复杂敏感问题的重要任务。深入剖析重大案件、典型案件、新发案件的作案手法、案发规律，可以查找出工作中的薄弱环节，及时加以完善。但督促整改，加强征管基础工作还是在管理部门。税务机关各部门要提高以查促管的自觉性，通过对税收违法案件相关信息的梳理分析，摸清违法行为发生的环节和规律，查找内部管理不足，稽查与管理部门相互配合、相互协调、相互衔接、相互制约，才能进一步改进和加强税收征管工作，达到“以查促管”的预期效果。

（二）强化措施，多管齐下。查案是稽查工作的重中之重，是体现稽查工作水平的重要方面，是发挥稽查震慑作用的主要手段。强化“以查促管”措施，全面提高工作实效。一是教育与惩处查结合，在打击涉税违法行为时，要体现稽查部门的威慑力，要敢于碰硬，勇于打击偷逃税行为，让犯罪分子闻风丧胆，加强对涉税违法案件的曝光，在全社会范围内形成涉税违法行为惩处高压态势,另一方面也教育其他纳税人要诚信纳税,促进纳税人提高