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增值税纳税人分为哪几类,增值税纳税人划

分标准

增值税纳税人分为哪几类,增值税纳税人划分标准

1．增值税纳税人分为哪几类？具体是怎么划分的？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规

定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年

应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的

纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳

税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳

税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的

单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

2．年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般

纳税人吗？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规

定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，

能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳

税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够

按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭

证核算。

3．纳税人一经登记为一般纳税人，还能转为小规模纳

税人吗？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五条规

定，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，

不得转为小规模纳税人。

4．两个纳税人能否合并纳税？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第七条规

定，两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局

批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国

家税务总局另行制定。

5．某个人在境内提供增值税应税服务，是否需要缴纳

增值税？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规

定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产

的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值

税。个人，是指个体工商户和其他个人。因此，个人在境内

提供增值税应税服务，是需要缴纳增值税的。

6．目前的营改增政策中对增值税税率问题是如何规定

的？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条

规定，增值税税率：

纳税人发生应税行为，除本条第项、第项、第项规定外，

税率为6％。

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服

务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

提供有形动产租赁服务，税率为17%。

境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体

范围由财政部和国家税务总局另行规定。

7．增值税的计税方法有哪些？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条

规定，增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方

法。

8．增值税进项税额指什么？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十四

规定，进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、

服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

9．增值税扣税凭证包括哪些？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六

规定，增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增

值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税

凭证。

10．营业税改征的增值税由哪个税务机关征收？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十一

条规定，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳

税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国

家税务局暂委托地方税务局代为征收。

11．小规模纳税人发生应税行为，如何开具增值税专用

发票？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四

条规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专

用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

12.营改增试点纳税人的纳税期限有哪些？

答：按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改

征增值税试点的通知》的规定，增值税的纳税期限分别为1

日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

13.哪些营改增试点纳税人可以适用1个季度的纳税期

限？

答：按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改

征增值税试点的通知》的规定，以1个季度为纳税期限的规

定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、

信用社，以及财