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增值税税率调整农产品

2019年3月21日，财政部、税务总局、海关总署联合

发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，标志着2019

年深化增值税改革系列举措进入落地实施环节。

1.自4月1日起，增值税税率有哪些调整？

答：为实施更大规模减税，深化增值税改革，2019年

4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，

将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；

保持6%一档的税率不变。

2.自4月1日起，适用9%税率的增值税应税行为包括哪些？

答：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售交

通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售

不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率

为9%：

——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、

天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

——饲料、化肥、农药、农机、农膜；

——国务院规定的其他货物。

3.适用6%税率的增值税应税行为包括哪些？

答：增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、

现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含

土地使用权），税率为6%。

4.此次深化增值税改革，对增值税一般纳税人购进农产品，

原适用10％扣除率的是否有调整？

答：有调整。深化增值税改革有关政策公告规定，对

增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣

除率调整为9％。

5.对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税

率货物的农产品，能否按10％扣除率计算进项税额？

答：可以。对增值税一般纳税人购进用于生产或者委

托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进

项税额。

6.增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项

税额核定扣除试点实施办法，下同），可凭哪几种增值税扣

税凭证抵扣进项税额？

答：增值税一般纳税人购进农产品，可凭增值税专用

发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销

售发票抵扣进项税额。

7.增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税

人开具的增值税普通发票，能否用于计算可抵扣进项税额？

答：增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小

规模纳税人开具的增值税普通发票，不得计算抵扣进项税

额。

8.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品，

从小规模纳税人取得增值税专用发票的，如何计算进项税

额？

答：增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税

方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得

增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%

的扣除率计算进项税额。

9.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品，

取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，如何计算进项

税额？

答：增值税一般纳税人购进农产品，取得（开具）农

产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发

票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

10.增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值

税政策的蔬菜而取得的普通发票，能否作为计算抵扣进项税

额的凭证？

答：增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免

征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票，不得作为计算抵

扣进项税额的凭证。

11.生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工，能否同时适

用农产品加计扣除以及加计抵减政策？

答：按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值

税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公

告2019年第39号）的规定，提供生活服务的销售额占全

部销售额的比重超过50%的纳税人，可以适用加计抵减政

策。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务，其购进用

于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按照10%

扣除率计算进项税额，并可同时适用加计抵减政策。

12.适用一般计税方法的纳税人，在2019年4月1日以后，

其适用的扣除率需要进行调整吗？

答：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》

（财税〔2012〕38号）明确规定，农产品核定扣除办法

规定的扣除率为销售货物的适用税率。如果