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关于营业税改增值税对企业的影响

摘要:伴随着我国服务业等多个行业对经济结构进行调整与不

断发展壮大，营业税存在的出口不退税、税负高、重复征税等弊端

逐步突显出来，这严重影响了服务业的市场竞争力，阻碍了市场的

专业化分工。营业税改增值税，能够防范重复征税、提振消费、降

低税负，从而促进经济结构进行不断调整。然而从上海试点情况分

析，其效果还不是特别理想。本文结合营改增的试点现状，对其给

企业带来的影响进行了多角度分析与探讨，同时结合国家现有政策

提出了自己的一些观点与建议，希望能够为相关企业提供一些借

鉴，具有一定的现实意义。

关键词:营业税增值税现代企业试点

一、营业税改增值税问题概述

为了建立与完善我国现有的税收制度，以科学发展为基础，支

持服务业朝着现代化的轨迹不断发展，促进经济结构的调整，落实

与贯彻国务院关于在上海交通运输业与部分服务行业实施改革试

点的重大决定，遵循“统筹设计、分步实施；规范税制、合理负担；

全面协调、平稳过渡”的方针与原则，我国税务总局与财政部按照

《营业税改征增值税试点方案》的规定与内容，在去年的11月16

日出台了有关营业税改征增值税的一系列的法律法规政策与文件，

并且在文件中对有关营改增的问题给予了较为详细与具体的规定，

为交通运输业以及其它部分行业提供了一些可以借鉴的制度参考，

这使得我国的营业税改增值税迈入了新的篇章，相关企业想要求得

自身的稳定与持久发展，就必须加强对其的重视。

营业税改增值税是我国社会经济不断发展的必然产物，长期以

来营业税都存在着重复征税这一特点，这在很大程度上给企业税负

带来不良影响，对于服务业而言，这一现象更为严重，税负的加重，

必然会给企业的生产与经营带来损害；另一方面，营业税与增值税

并行征收，也破坏了增值税的抵扣链条，由此我们不难看出，营业

税改革是时代发展趋势，企业有必要对其加以重视与研究。纵观全

局，营业税改征增值税能够减轻服务业企业税负，解决重复征税的

问题，是我国一项具有现实意义的伟大工程。

二、营业税改征增值税的必要性与重要性

长期以来，中国的服务行业受到营业税的牵制较为严重，在很

大程度上制约着我国服务行业的转型与升级，与国外的发达国家相

比较，我国的服务行业还存在一定差距，亟待对其进行健全与完善。

针对这一情况，我国政府适时地给出了结构性的税收减免方针策

略，进一步促进了我国社会经济的发展。而营改增就是这一政策的

重点内容，营业税改征增值税能够在一定程度上促进国家经济的迅

猛发展，特别是能够促进服务行业向着现代化服务的方向不断迈

进，为企业带来福音，具有极其重要的现实意义。纵观全局，营业

税改征增值税不但能够进一步减少服务业的税收负担，对重复征税

现象予以解决，同时还能够减少制造业的税收负担，从总体来看，

营业税改征增值税实际上是降低了国家总体的税收负担。具体而

言，营业税改增值税的必要性体现在下述几个方面：

(一)防止重复征税

纵观全局，解决相关企业重复征税的问题将在很大程度上促进

市场主体全面发挥其内在潜力：不断推动自身的业务经营以及完善

专业化细分，努力提升自己的服务能力与水平，进而有利于改善民

生与提振消费，切实给公众带来实惠，同时有助于扩大内需，积极

推动产业的升级换代，加速生产方式的转变。

(二)能够减轻税负

与国外的发达国家相比较，我国的服务行业存在较大的滞后性，

没有完成自己的成功转型与升级，面对这一问题，我国政府有针对

性地提出了结构性的税收减免政策，这就引出了营业税改征增值税

在这一政策中占据的重要地位，就现实情况而言，对于特定的纳税

人来说，必须要结合自身的具体情况进行具体考虑，从而才能判断

出其实际税负的多与少，从结构性减税政策的本质出发，营业税改

征增值税也在不断促进着税负的减轻。

(三)可以改善民生、扩大消费

民生问题一直是我国老生常谈的问题，营业税改征增值税不但

能够防止重复征税、促进税负的减轻，同时还能够对民生问题进行

改善，促进企业产品与服务价格的不断降低，扩大消费，也为有关

的行业带来不少利处。营改增在进一步减少服务业税收负担的同

时，还能够减少制造业的税收负担，这更加说明了营业税改征增值

税实际上是降低了国家的整体税负这一本质，也在一定程度上促进

着我国经济发展方式的不断转变。

(四)促进经济结构的不断调整

近年来，伴随我国经济的迅猛发展，国家对