审计模拟实训（第4版）参考答案.docx

PAGE1

PAGE

错报汇总

1.定期存款列入货币资金项目，分类错报。

2.应收账款贷方余额未重分类至预收账款。

3.应付账款借方余额未重分类至预付账款。

4.12月销售费用(运费)截止错报，延后入账2000000元(进税18181.82元)。

5.坏账准备计提不充分。

线索：次年1月初金隆公司倒闭只收回417000元，意味着12月末应收账款严重减值，应补提坏账准备。

6.虚开发票（向森工销售）

查证：

（1）12月份全月销售开具增专用发票号码，共17张。

12月份商品出库单从1003002号到1003013号共12张，均销售出库。

12月份销售原材料领料单第1003007-9号共3张。

即17张发票与15张出库单对应，00727342号发票无对应的出库单。

（2）月末销售，下月初又发生销售退而无退货验收入库单。

7.提前确认收入 （向新华商贸销售）

查证：

（1）同6的（1）发票向新华商贸销售600吨新闻纸

（2）次年1月13日15号出库单向新华商贸600吨新闻纸

8.提前确认收入（向麦派实业销售）

查证：

12月31日发货，合同约定目的地交货，次年1月7日客户在商品验收确认单上签字。

9.因流转税额（增值税）的调整，而需要调减城建税教育费附加

10.存在固定资产(如房屋、生产线等)抵押借款，未披露。

11.坏账准备作为时间性差异，形成递延所得税资产，未确认。

12.捐赠支出：区分不同设定情形，按照“公益性捐赠在不超过年度会计利润12%的额度内允许税前扣除，当年超出的部分可以在今后连续三年内扣除”这一原则进行审计调整。

提示：被审计单位将500万捐赠支出（发生在前11个月内的）当年全额税前扣除。尚未进行所得税的年度纳税申报。

13.管理建议：销售原材料与生产领用材料的成本结转分开进行

（一）初步业务活动工作底稿

初步业务活动程序表

被审计单位：平安纸业

项目：初步业务活动

编制：张三

日期：2020.5.5

索引号：A

财务报表截止日/期间：2020年1月-12月

复核：李四

日期：2020.5.5

初步业务活动目标：

确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

初步业务活动程序

索引号

执行人

1．如果首次接受审计委托，实施下列程序：

(1)与被审计单位面谈，讨论下列事项：

1)审计目标；

2)审计报告的用途；

3)管理层对财务报表的责任；

4)审计范围；

5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；

6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；

7)管理层提供必要的工作条件和协助；

8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；

9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）；

10）审计收费。

(2)初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。

(3)征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。

A1

A1

A1-1

××

××

××

2．如果是连续审计，实施下列程序：

(1)了解审计目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等；

(2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等；

(3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；

(4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。

3．评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。

A1

××

4．完成业务承接评价表或业务保持评价表。

A1

5．签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况）。

A2

业务承接评价表

被审计单位：平安纸业

项目：业务承接评价表

编制：

日期：2020.5.5

索引号：A1

财务报