内部控制学第二讲-资金内部控制.ppt

第二讲资金内部控制陈春艳湖北文理学院本讲主要内容资金内部控制的意义资金的分工控制资金的收入控制资金的支出控制资金的结存控制票据与财务印章的控制一、资金内部控制的意义（一）资金的含义资金，也称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。资金是充当一般等价物的特殊商品，是贪污舞弊的主要对象；资金是一个单位进行经济活动的血液，使财务管理的主要对象；资金是最重要的资产，使内部控制的主要对象。（二）资金内部控制的含义资金内部控制，是指企业为了保证资金的安全、完整，保证资金收、付业务的合理、合法和一、资金内部控制的意义有效，保证资金收、付、存信息的真实可靠而建立的各种控制政策与程序的总称。（三）资金内部控制的内容资金内部控制的内容通常可分为以下五个方面：分工控制、收入控制、支出控制、结存控制和相关票据、印章控制。（四）资金内部控制的意义加强资金内控，对于保护资金的安全、完整，防止贪污、舞弊的发生，提高资金使用效益，妥善处理各种财务关系，都有十分重要的意义。二、资金的分工控制资金分工控制的主要内容：（一）资金分工控制的一般要求（二）出纳员在资金控制中的职责（三）会计员在资金控制中的职责（四）内审员在资金控制中的职责（五）各级领导人员在资金控制中的职责二、资金的分工控制（一）资金分工控制的一般要求主要有三点：1、坚持不相容职务相分离原则：企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 负责企业资金的授权审批、收支保管、会计记录、稽核检查等工作的各级领导人员、出纳员、会计员、内部审计人员等，应当相互独立、职责明确和相互制衡，不得兼任不相容职务。二、资金的分工控制2、要任用高素质的人员办理资金业务由于资金具有更高的被盗、被贪污、被挪用、被侵占的风险，企业应当配备较高素质的人员办理资金业务。企业负责人和财务负责人不但要任用贤能的人从事资金控制，还要特别留意参与资金内部控制的有关人员是否有吸毒、赌博、嫖娼、过度挥霍等不良行为。一旦发现有这些行为或情况之一的，应当将有关人员尽早调离货币资金内部控制岗位。二、资金的分工控制3、实行关键岗位的定期轮换 企业应当根据企业实际情况，对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。岗位轮换的周期最长不得超过五年。4、实行关键岗位的强制休假制度 关键财会岗位通常是指出纳员岗位、总账记账员岗位、稽核员岗位等。休假起止时应办好工作交接手续。休假岗位、周期和时间应当明文规定，规范执行。二、资金的分工控制（二）出纳员在资金控制中的职责出纳员在资金内部控制中的职责是：资金的收支和保管，现金和银行存款日记账的登记等工作，必要时还可负责资金收支原始凭证的购置、保管、使用或发放以及登记工作等，但不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收入、费用、债权、债务等明细分类账的登记工作。出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。二、资金的分工控制规模较大的单位，各种货币资金收支存及其日记账的登记，也可以由不同的出纳人员分工负责；还可设立独立的结算中心或内部银行，集中负责办理对下属单位或分支机构的货币资金收支，单位财会部门设立出纳员岗位，只负责总部日常货币资金收支、保管及其日记账的登记。（三）会计员在资金控制中的职责在资金内部控制中，会计员的职责是：原始凭证的复核，收、付款记账凭证的编制，总分类账和明细分类账登记，账目稽核，会计档案的临时保管二、资金的分工控制等记录性的工作，不得以任何方式接触企业的货币资金。在会计人员较多的情况下，上述工作可作进一步分工，如分别设置复核、制单、记账、稽核等岗位；各种明细分类账的登记也可分工为成本组、材料组、工资组、债权债务组等分别负责。负责稽核工作的会计人员最好不兼管账目登记工作，以防掩盖自己的记账错误。会计员与出纳员之间应当相互独立，不能有伦理上的亲密关系、经济上的共同利益、工作上的长期协作等损害相互独立的情形，否则，就应当进行岗位调换或及时进行岗位轮换。二、资金的分工控制必须严格坚持钱账分管原则，严格控制会计人员通过代理货币资金收支等非法接触企业货币资金。案例讨论：资料：某小型企业给出纳员岗位设置职责如下：①负责货币资金的收入、支出和保管；②登记现金和银行存款日记账，并通过自点库存现金和编制银行存款余额调节表，保证账实相符；③负责收据和支票的购买、保管与开具或发出；④负责保管企业财业务专用章和受托保管企业负责人及企业财务负责人印章；⑤负责管理费用和存货明细账的登记工作。试分析该企业给出