间接持股合并报表模板.xlsxVIP

合并报表模板

投资日三家公司单独报表 第一级合并底稿

P公司 S公司 T公司 项目 试算表数据 抵消分录 合并金额 注意

其他资产 400 195 190 S公司 T公司 借方 贷方

长期股权投资---S(80%) 200 自身净利润 50 40 90 合并净利润等于母子公司净利润之和扣除内部交易

长期股权投资---T(70%) 105 投资收益-S 14 c 28 a 14 0 对子公司股权投资的投资收益全部抵消，只剩下非子公司的投资收益

600 300 190 净利润 64 40 28 14 90 合并净利润等于母子公司净利润之和扣除内部交易，再抵消对子公司的投资收益。

负债 100 50 40 少数股东损益 c 12 -12 少数股东群以为子公司购买日持续计算的净利润乘以少数股东比例

股本 400 193 95 归属于母公司损益 64 40 40 14 78 此为合并净利润，结转到留存收益表中的本年增加净利润

资本公积 7 5 期初未分配利润 50 50 c 50 50

盈余公积 加：净利润 64 40 40 14 78

未分配利润 100 50 50 减：利润分配 36.4 24 24 -36.4 子公司的利润分配全部抵消，合并金额等于母公司金额

600 300 190 期末未分配利润 77.6 66 90 38 91.6 结转到资产负债表未分配利润期末

其他资产 233 213 446

20XX年三家公司各自单独的净利润(即不包括投资收益的净利润)及分配的股利如下： 长期股权投资---S(80%) 0

长期股权投资---T(70%) 105 a 16.1 b 121.1 0 对子公司的长投全部抵消，只剩下非子公司的长投。

负债 50 40 90

P公司 S公司 T公司 所有者权益 288 173 197 40.1 304.1 此为归属于母公司所有者权益，包含归属于母公司商誉，也就是购买日形成的商誉

单独净利润 100 50 40 股本 193 95 a 95 193 合并股本等于母公司股本，子公司的全部抵消

现金股利 60 30 20 资本公积 11 8 a 8 a 2.1 13.1 资本公积除了母公司自身资本公积外，还包括享有的子公司资本公积变动，是变动不是全部。

盈余公积 6.4 4 a 4 6.4 合并盈余公积等于母公司盈余公积，子公司的全部抵消

20XX年三家公司各自单独的其他所有者权益变动如下： 未分配利润 77.6 66 a 90 38 91.6 未分配利润与留存收益部分的未分配利润相等

少数股东权益 b 51.9 51.9 少数股东权益等于T的所有权益乘以T的少数股东比例，不含少数东权益的商誉

P公司 S公司 T公司 所有者权益(包括少数) 288 173 197 92 356 少数股东权益+归属于母公司所有者权益

资本公积-其他权益变动 6 4 3 check ok ok ok ok ok

check 0 0 213.1 213.1 0 资产负债表的借方调整和贷方调整合计应该相等

check 0 0 0 0 0

第二级合并底稿

项目 试算表数据 抵消分录 合并金额

嗯 P公司 S公司 借方 贷方

自身净利润 100 90 190

投资收益-T 24 0 c 62.4 a 38.4 0 权益法调整投资收益使用的是S的合并净利润，同时要考虑合并净利润中是否包含母公司个别报表上确认的现金股利之投资收益，如果包含调整的时候就不包含，避免重复。

净利润 124 90 62.4 38.4 190

少数股东损益 -12 c 15.6 -27.6

归属于母公司损益 124 78 78 38.4 162.4

期初未分配利润 100 50 c 50 100

加：净利润 124 78 78 38.4 162.4

减：利润分配 72.4 36.4 36.4 -72.4

期末未分配利润 151.6 91.6 128