《国有企业内部控制审计研究》9500字.docx

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国有企业内部控制审计研究

摘要：健全有效的内部控制是合理保证国有企业财务报告真实性的关键。近年来，随着国内外众多财务丑闻的出现，民众开始质疑现行内部控制制度的合理性。为整顿资本市场秩序、重拾民众信心，对内部控制进行独立的第二方审计这一业务开始出现。我国于2011-2013年连续出台一系列政策法规，强制在国内国有企业范围内推行内部控制审计。经过两年多的发展，内部控制审计业务逐渐走上正轨。这一新兴审计业务将有助于促进国有企业完善自身内部控制，同时为投资者提供更多企业管理信息，对我国经济健康发展有着重大的贡献。

本文在研究国有企业内部控制、内部审计基本理论的基础上，结合coso框架下的风险审计与经济效益审计来分析现有国有企业存在的问题,对我国内部控制审计基本状况做出描述性统计分析，针对该业务实际执行中出现的问题设计调查问卷，收集会计师事务所资深从业人员对相关业务的看法和建议，最后提出完善我国内部控制内部审计体系的建议。

关键词:国有企业内部控制审计内部控制制度缺陷内部控制审计报告

目录

TOC\o1-3\h\z\u摘要 1

关键词 1

Abstract 1

Keywords 2

一、 绪论 4

（一）研究的背景与意义 4

1.研究的背景 4

2.研究的意义 4

1.国内外研究现状 5

2.研究的方法 5

二、国有企业内部控制、内部审计的相关理论 6

（一）国有企业内部控制、内部审计的依据 6

（二）国有企业内部控制、内部审计的程序及方法 6

1.国有企业内部控制审计的程序 6

2.国有企业内部控制审计的特征 7

三、COSO内部控制框架下国有企业内部控制、内部审计存在的问题分析

7

（一）COSO内部控制框架的组成要素

7

（二）COSO内部控制框架下国有企业内部控制、内部审计存在的问题分析 8

1国有企业内部控制审计法规不健全 8

2内部控制审计缺乏独立性 8

3特定行业披露的内部控制缺陷较多 9

4部分公司披露的内部控制审计报告格式不规范 10

四、完善国有企业内部控制、内部审计的建议 10

（一）加强对内部控制审计重要性的宣传 10

（二）进一步规范国有企业内部控制审计 10

（三）加强内部控制审计工作的宣传与引导 11

（四）进一步提高注册会计师的业务素质和执业水平 11

结论 12

注释 13

参考文献 14

绪论

（一）研究的背景与意义

1.研究的背景

进入21世纪以来，随着我国经济的加速发展，相关部门持续加强对制度的

建设。随着《企业内部控制基本规范》的出台，国有企业内部控制规范体系逐渐建立健全，我国开始形成内部控制信息披露机制。2010年《企业内部控制审计指引》进一步规范了内部控制审计业务，扩大了该业务的施行范围。该指引规定符合条件的国有企业必须执行内部控制审计，并目披露审计报告。为继续加深业人员对内部控制审计工作的理解，2011年《企业内部控制审计指引实施意见》出台。该意见针对内部控制审计各关键环节进行了详细的补充。这些详细的补充规定，对审计人员执行内部控制审计业务做出了详细的指导。

从近两年内部控制审计状况来看，出现很多新情况和新问题。注册会计师在

执行内部控制审计业务时，工作量较以前明显加大，承担的责任也更重。由于与内部控制审计的特殊性质，企业也需要深入理解内部控制审计业务的程序，全方位的配合审计人员工作。

2.研究的意义

我国于2011年强制国有企业披露经审计的内部控制信息。这样的制度增加了财务信息的真实性及合理性，对十优化公司管理，保证我国经济健康发展有着重要的意义。内部控制审计着重审核企业自身风险控制机制是否存在漏洞，评价财务报表是否可能发生重大错报，找出公司内部控制制度设计上的缺陷。由于这一新的审计开展的时间并不长，其中审计的标准，审计的流程方法，具体实施策略等都是尚在摸索、研究阶段，从对国有企业内部控制审计的实际工作中也反映出许多问题，暴露出制度、机制的许多缺陷。

为找出我国内部控制审计中存在的问题，本文着重研究2011年一2012年国有企业披露的内部控制审计报告，统计其中关键信息点，结合审计人员对相关业务的看法和建议，为完善内部控制审计体系提出了可行的建议。eq\o\ac(○,1)通过对内部控相关理论进行梳理，总结执行该业务的法律依据，归纳内部控制审计业务的特征结合内部控制审计的基本目标，概括我国内部控制审计现状，为提出完善内部控制审计体系的建议做好铺垫。

（二）国内外研究现状及方法

1.国内外研究现状

国外由于对内部控制审计研究起