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账外房屋按评估值入账的账务处理[会计实务，会计实操]

公司有部分房屋资产由于历史原因未记账，现在经过房产中介机构评估后准备入账，这部分房产应该

如何入账，计入哪些科目？同时需要注意那些税务风险？

1、《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》1901待处理财产损溢

一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

6901以前年度损益调整

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及

调整以前年度损益的事项。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本

科目核算。

二、以前年度损益调整的主要账务处理。

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前

年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等

科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余

额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

三、本科目结转后应无余额。

会计处理如下：

借：固定资产——房屋

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

2、《企业所得税法实施条例》第五十八条第（四）项规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置

完全价值为计税基础；

所述房屋作为盘盈固定资产并对盘盈收益缴纳企业所得税后，可将评估重置价值作为计税基础，从次

月起计提折旧。

盘盈固定资产事项属于非正常事项，建议企业完备盘盈事项的处理说明（含管理层签署的处理意见及

评估重置价值报告等书证），以备税务机关查核。

结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论

上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，

对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人

云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。本文由梁志飞老师编辑整理。