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企业所得税课后案例分析

1.某企业为居民企业，假定2010年实现会计利润总额85万元，其中含联营企业分回的

税后利润17万元（联营企业所得税税率15%）。经税务机关审核，已从“营业外支出”账户

中扣除的有以下项目：（1）交通违章罚款4万元；（2）某大型义演赞助支出6万元；（3）固

定资产清理损失4万元；（4）公益性捐款20万元。

【要求】请计算该企业2010年应缴纳的企业所得税。

2.某商业企业为居民企业，假定2008年取得商品销售收入3800万元，商品销售成本

2400万元，非增值税销售税金及附加20万元。营业费用200万元，(其中非广告性赞助2

万元)；财务费用8万元(其中支付企业内部机构借款息2万元)；股权投资收益－5万元，

其他投资转让收益3万元；无法支付的应付账款12万元转入资本公积；营业外支出50万元，

(其中，通过县级政府向灾区捐款20万元)；其他合理费用600万元。

【要求】计算该商业企业2008年应纳的企业所得税。

3.某外商投资举办的摩托车生产企业（居民企业），2002年5月在我国投产，经营期

限15年。2002年～2007年经营的获利情况分别为－30万元、20万元、50万元、70万元、

120万元、160万元。2008年1～11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况

如下：

(1)外购原材料，取得增值税专用发票，支付价款480万元、增值税81.6万元，支付运

输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；

(2)向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得

不含税销售额150万元；

(3)应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含交际应酬费20

万元；发生销售费用40万元；

(4)发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金

额2.79万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；

(5)从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25%的公司所得税。

(注：增值税税率17%、退税率13%；消费税税率10%，企业所得税税率25%)

【要求】

按下列顺序回答问题：

(1)计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和；

(2)计算该企业12月份应缴纳的增值税；

(3)计算该企业12月份应退的增值税；

(4)计算该企业12月份应缴纳的消费税；

(5)计算该企业12月份实现的销售收入总和(不含境外收益)；

(6)计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和；

(7)计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。。

4．某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟。2010年度有关生产经营情况如下：

（1）年初库存外购已税烟丝100吨，每吨单价0.8万元，共计金额80万元。2×××年度

内共计购进烟丝500吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的防伪税控增值税专用

发票，以银行存款支付购货金额和增值税额，烟丝全部验收入库。专用发票经过税务机关的

认证。采购烟丝过程中以银行存款支付运输费用30万元，取得运输单位开具的普通发票，

运输发票通过税务机关比对。期末库存烟丝300吨，金额240万元。

（2）2010年度内销售卷烟1800标准箱，其中销售给一般纳税人取得不含税销售收入4000

万元，销售卷烟给使用单位和消费者个人取得含税收入351万元。

（3）2010年度卷烟销售成本共计800万元；发生管理费用、营业费用和财务费用共计600

万元（管理费用中含本年度发生的业务招待费50万元）。

（4）直接向某山区希望小学捐赠现金100万元。

（5）卷烟消费税比例税率为56％，定额税率为150元/箱，烟丝消费税税率为30％，城市

维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，企业所得税税率为25％。

【要求】根据上述资料回答下列问题：

（1）计算税前允许扣除的销售（营业）税金。

（2）计算业务招待费扣除限额。

（3）计算2010年度给企业应纳税所得额。