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解决审计建议中存在问题的对策

内部审计是现代企业实现自我监督、自我控制机制的重要组成部分，随着现

代企业管理的需要，审计报告的质量越来越受到管理者的高度重视，而审计建议

部分在审计报告中有着“画龙点睛”的作用，针对审计建议中经常出现的问题，本

文从五个方面阐述了改进这些问题的对策。

标签：审计建议问题对策

企业内部审计报告在内审工作中具有重要意义，在具体审计实践中，审计建

议部分存在的问题集中表现为：一是审计建议过于理论化，实际操作困难，难于

落实。二是审计建议笼统化，没有针对性。三是审计建议模板化，审计建议年年

提，同样问题年年犯。切实发挥审计建议降低风险，推动工作，从而提高企业经

济运行质量，需要做好五个方面的工作。

一、把握目的和职能，增强审计建议的作用

1.内部审计的基本目的，是对企业决策、经营行为进行有关约束性监督、鉴

证，规避潜在的风险，有效果、效率、经济地达到创收创效的目标和目的。内部

审计是规范实现企业经营目标和发展战略的重要手段，通过内部审计的各种审计

活动，规范企业行为，为其管理层提供更准确翔实的决策信息，以更好地为企业

的管控和战略目标服务。

2.突出内部审计的针对性。内部审计旨在评价企业的经济效益和管理状况，

为企业管理层服务，为最高管理者决策服务，为提高企业的经济效益服务。在工

作中需针对不同的对象、情况，提出相应的审计建议，切忌千篇一律，不切实际，

难以落实。

3.内部审计的性质。内部审计是管理权的延伸，作为组织内部的管理活动，

是代表管理权的审计，内部控制的重要组成部分。这种管理权的延伸如果由于审

计建议不“精准”、可操作性差，造成被审计单位无法很好地落实，将直接影响审

计管理职能的作用。

二、注重调查和剖析，使审计建议有的放矢

1.从被审计单位的内部情况看，有的单位内部规章制度之间存在自相矛盾的

现象，企业效益最大化经营目的也与上级考核内容存在矛盾。审计人员常常听到

老总们这样说，现在的一票否决太多了，安全、稳定、计划生育等，有时企业经

营策略就必须做出让步。但从大局的角度分析并不矛盾，只是具体到某个单位或

某个阶段会有矛盾冲突。而从外部环境看，国家的法律、法规、条例也在不断地

修订和完善。这一切都要求内部审计必须调查分析被审计单位的具体情况，注重

日常搜集、了解各单位的信息资料，便于在审计任务执行过程中能够突出重点，

从而挖掘深层次的问题，增强审计建议的质量和力度。

2.从内部审计工作实践看，例行的审计执行往往普遍存在“重收缴、轻整改”，

“重审计决定，轻审计建议”的现象，只求查出具体几个违规违纪问题，而未对被

审计单位进行全面、细致的了解，特别是对被审计单位屡查、屡犯问题的深层次

原因缺乏深入细致的调查和剖析，这样得出的审计建议，既是肤浅的，也必然是

“头疼医头脚疼医脚”的，其作用往往只停留在形式上，实际效果则会大打折扣。

好的审计建议要求能够反映被审计单位的实际和管理要求，态度要中肯。做到这

一点，要求审计人员具有较高的理论政策水平，能够透彻了解上级文件精神要求，

认真做好相关基础资料收集。还必须结合自身工作经验，认真做好调查、分析被

审计单位的经营管理实况，通过对现象的分析、研究，找到导致问题产生的原因、

症结及本质，如此程序下提出的审计建议才可能是合理的、可操作性强的。

三、突出特点，体现内部审计的优势

审计人员在提出审计建议之前要统筹考虑这样几个方面的问题：审计建议能

否降低企业经营风险，被审者是否具备执行审计建议的能力，板子应该打给谁，

审计建议是否适合被审者的经营活动，审计建议是否考虑成本与效益原则，审计

建议是解决长期问题还是短期问题，能否解决问题等等。只有周密考虑上述问题，

结合掌握的被审计单位情况，审计建议才能做到有的放矢。内部审计优势在于，

内审人员本身即为企业的一员，相对而言，更加了解企业的生产经营过程和各个

管理环节，能比外部审计掌握的情况更深入、更彻底，可以触及到外部审计容易

遗留的“死角”和“盲区”，准确把脉存在问题。内部审计的责任在于要把维护企业

利益为己任，能够体现出在完善企业内部控制系统、强化内部约束机制等方面的

优势作用。

四、注重实效，提高审计职业素质

审计建议要注重实效，才能使被审计单位或责任人从中受到教育，因此需要

研究提出被审计单位整改措施的科学性、可行性，整改的实际效果，建立和完善

内控制度，才能保证审计建议的高质量，达到“审计”服务与监督并重的目的。强

化审计