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工程造价审计审计风险评估

目录

TOC\h\z\u第一节工程造价审计中的主要风险 2

一、建设方与施工方利益冲突的风险 2

一、建设方与施工方利益一致的风险 2

二、外部协调的风险 3

三、内部协调的风险 3

四、政策及技术水平的风险 3

六、固定资产投资审计中的财务审计与工程造价审计存在脱节现象 3

第二节工程造价审计风险评估方法 5

一、风险因素分析法 5

二、模糊综合评价法 5

三、内部控制评价法 6

四、分析性复核法 8

五、定性风险评价法 9

六、风险率风险评价法 9

第三节造成工程造价审计风险的原因 10

一、建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风险 10

二、内控制度不健全或未有效运行而导致的审计风险 10

三、审计人员素质缺陷造成的审计风险 10

四、审计组织管理不当导致的审计风险 11

五、利用社会人力与技术资源参与审计导致的审计风险 11

第四节工程造价审计风险的防范措施 11

一、项目开展前期的风险防范措施 12

二、设计变更和经济签证的风险防范措施 12

三、材料价格变化的风险防范措施 13

四、竣工结算阶段的风险防范措施 14

五、自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风险控制措施 14

六、人为的风险预防措施 14

七、强化工程造价管理中的控制与协调工作 17

八、不断完善审计内部主体运行管理机制 17

工程造价审计在建设项目中扮演着十分重要的角色，是一种有效的监控手段。工程造价审计工作通长由独立的审计部门完成，遵照现行的法律法规，对工程项目所花费的相关费用开展监督与审核工作。工程造价审计工作同我们日常的生产生活息息相关，也决定了我国社会的经济的发展水平。就我国目前的情况来看，相关政府职能部门对工程造价审计工作也更加重视，近年来推行了许多措施来增进我国工程造价审计工作的整体水平，并卓有成效。然而不可否认的是，我国工程造价审计水平同发达国家相比仍存在明显的不足。

第一节工程造价审计中的主要风险

工程造价审计风险是客观存在的，是由工程项目和审计业务特点所决定的，具体说来，审计风险主要有以下几种：

一、建设方与施工方利益冲突的风险

出于维护自身利益的原因，建设方要求较低的建设成本，施工方则要求较高的施工利润，对情况介绍带有片面性，对合同及有关签证理解不一，导致审计方对问题做出错误判断和计算，若有一方不服，审计方必然要承担由此产生的责任。

建设方与施工方利益一致的风险

利益一致有两个方面：

一是建设方通过施工单位搞假项目，假结算，套取国家建设资金，搞小钱柜，施工方则收取所谓的管理费；

二是双方有关人员相互串通，徇私舞弊，采取多签证、乱签证、隐瞒施工情况等手段，利用审计方的信誉与权威，为其作保护伞，使其非法行为合法化。一旦事情败露，审计方则受牵连，成了替罪羊。

外部协调的风险

外部协调包括行业主管部门、行业之间关系的协调以及有关业务单位、业务主管部门之间关系的协调。

内部协调的风险

内部协调包括审计口径是否一致，审计程序是否统一，审计方法是否适当，审计制度是否健全等。

政策及技术水平的风险

工程造价审计中，若审计人员对政策理解不透，对技术业务不熟，该算的不算，不该算的又重复计算，则导致审计工作处处被动，被对方牵着鼻子走。

此外，在审计过程中，如果遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些缺乏专业胜任能力的表现都会产生审计风险。同时，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报，也给工程造价审计带来风险。

六、固定资产投资审计中的财务审计与工程造价审计存在脱节现象

投资审计可分为财务审计和工程造价审计，它蕴含了财务审计与工程造价审计两个截然不同的专业学科，前者以会计师、审计师为主，而后者以工程经济和工程技术人员为主。加强财务审计与工程造价审计的结合，扬长避短、优势互补，对拓宽审计领域、加大审计力度具有重要意义。

在目前的投资审计工作中，往往分由两个部门进行财务审计和工程造价审计，其中财务审计由国家审计机关负责，而工程造价审计则主要委托社会审计机构进行，两者存在脱节现象。社会审计机构为了营利在对建设项目进行工程造价审计时，往往会与建设单位、施工单位串通作假，由此产生的审计风险则主要由审计机关承担。可见，为实现投资项目的全面审计，加强财务审计与工程造价审计的紧密结合已经刻不容缓。只有将财务审计和工程造价审计紧密结合起来，对建设项目自开工至审计截止日的全部经济活动进行审计，才能真正实现投资领域的全面审计，在概算编制、概（预