公共经济学公共经济学完整教学课件1_302-602.docx

绪论

第三节对所得的课税

·5.中国的企业所得税

·企业所得税是国家对境内企业(和其他取得收入的组织)的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

·(1)纳税人。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税。企业所得税的纳税人包括各种内外资企业，但不包括个人独资企业和合伙企业。

绪论

第三节对所得的课税

·(2)课税对象。企业所得税的课税对象是指企业的生产经营所得和其他所得。

·(3)税率。企业所得税税率为25%。

·非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，,其来源于中国境内的所得在缴纳企业所得税时，适用税率为20%。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

绪论

第三节对所得的课税

·(4)企业所得税应纳税额及应税所得额的确定

●应纳税额=应税所得额×适用税率

·应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

绪论

四、社会保险税

社会保险税是作为实施社会保障制度的财政来源 以纳税人的工资和薪金所得作为课税对象的一种税收。

·1.社会保险税的课征范围。

·社会保险税的课征范围是全体工薪者和自营人员。

·社会保险税同其他税种相比有一显著的不同点。这就是其税负一般要由生产者和雇员共同承担(失业保险税除外，只由生产者负担)。

·2.社会保险税的课税对象。

·社会保险税的课税对象是在职职工的工资、薪金收入额以及自营人员的事业纯收益额。

·这里所得的工薪收入额：(1)通常附有最高应税限额规定，(2)不允许有宽免或费用扣除，是把毛工薪收入额真接作为课税对象，(3)不包括纳税人除工薪收入外的其他收入。

绪论

四、社会保险税

·3.社会保险税的适用税率

·社会保险税是采用比例税率，还是采用累进税率,则视各国的国情而有所不同，但大多是采用比例税率。

·4.社会保险税的课征与管理

·社会保险税多采用从源课征法。社会保险税是一种“专款专用”的税。

绪论

第四节对财产的课税

一、财产课税：总体描述

以一定的财产额为课税对象，向拥有财产或转让财产的纳税人课征的税。

性质：对人课税

类型：

——按课征范围分：一般财产税、特种财产税

——按课税对象分：静态财产税、动态财产税

绪论

第四节对财产的课税

二、一般财产税

以纳税人全部财产价值为课征对象，

实行综合课征。

事例：美国的一般财产税

绪论

第四节对财产的课税

·1.课征范围

·美国一般财产税的课征范围：美国公民和美国居民拥有的存在于世界范围内的一般财产价值，以及外国公民和外国居民拥有的存在于美国境内的一般财产价值。

·2.课税对象

·美国一般财产税的课税对象并非纳税人所拥有的全部财产，而主要是房地产、企业设备、存货、牲畜、机动车等有选择的几类财产

绪论

第四节对财产的课税

·3.税率

·美国一般财产税在各地方之间并无统一的税率因地而异。名义税率可高达应税财产价值的10%

低的不足3%,具体到某一特定地方，也无一固定的税率，要因年而异。因为美国一般财产税税率的高低，通常要根据各地方的财政需要逐年确定。

●4.课征方法

·一般财产税，纳税人无权决定自己所拥有的财产价值而必须由地方税务部门的专职估价人员对财产进行估价，估价员做出估价后，纳税人才能据此缴纳税款。

绪论

第四节对财产的课税

三、特种财产税

以政府选择的某类或某几类财产为课税对象，实行分别课征。

土地税：分财产税性质、所得税性质两种

房屋税：分财产税性质、所得税性质、消

费税性质三种

不动产税：分单一课税、分别课税两种

绪论

第四节对财产的课税

·1.土地税

·土地税是以土地为课税对象征收的一种税收。(1)财产税性质的土地税，以土地的数量或价值为课税基数。它又可分为从量课征的土地税，如地亩税；从价课征的土地税，如地价税。

绪论

第四节对财产的课税

·,(2)所得税性质的土地税，以土地的收益额或所得额为课税基数。,它又可分为土地收益税、土地所得税和土地增值税。

·①土地收益税是以土地收益额为课税依据而征收的税。可作为课税依据的收益一般有四种，即土地总收益、土地纯收益、土地租赁收益和土地平均收益。

·②土地所得税是以土地所得额为课税标准而征收的税。主要是对地主、佃户或自耕农土地产生的收入课征。

·③土地增值税是以土地增值额为课税标准而征收的税。它又可进一步分为土地转移增值税和土地定期增值税。

绪论

第四节对财产的课税

·2.房屋税

(1