2023年度小型微利企业汇算清缴政策解读.pptx

2023年度小型微利企业汇算清缴政策解读;小型微利企业所得税优惠政策;;一、基本规定

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法》第28条

企业所得税法第二十八条所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条

;二、小型微利企业与小微企业的区别

“小型微利企业”的指的是符合税法规定的特定企业。

特点：小型、微利。

“小微企业”是小型企业和微型企业的简称。是按照工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准规定》根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种种类。

建筑业中小微型企业选型标准：营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。

;小型微利企业所得税优惠政策;;;小型微利企业所得税优惠政策;;小型微利企业所得税优惠政策;小型微利企业所得税优惠政策;小型微利企业所得税优惠政策;小型微利企业所得税优惠政策;;;;三、填报案例

假设某企业资产总额、从业人数均符合小型微利企业标准，且不是国家限制或禁止行业，季度预缴10万元。2023年度实现营业收入1000万元，营业成本500万元、税金及附加60万元，销售费用60万元、管理费用50万元、财务费用50万元，假设不存在营业外收入，纳税调整、免税、减计收入、弥补亏损、加计扣除等调整事项，年度应纳税所得额为280万元。;A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

;A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

;A107040 减免所得税优惠明细表;A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

;;一、更正（作废）申报

汇算清缴期内，纳税人如发现企业所得税年度纳税申报表有误的，可以进行更正（作废）申报。申报完成后，涉及补缴税款的，电子税务局自动弹出税费缴纳界面。需要注意的是，5月31日前应补缴未补缴税款的，自6月1日起按日加收滞纳金；已完成汇算清缴且已缴纳税款的，不能作废申报。

二、多缴税款退税

纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税。

目前，我省电子税务局可直接办理汇算清缴多缴税款退税，并实行智能审核退税。纳税人在办税服务厅或电子税务局完成汇算清缴申报后，存在多缴税款的，系统提示纳税人是否确认办理退税申请，纳税人可选择“立即办理”，即启动退税流程，进入智能审核退税程序。

纳税人如果选择“暂不办理”，电子税务局将向纳税人推送提示信息，由纳税人确认申报数据，同时提醒纳税人及时提交退税申请。;三、及时取得税前扣除凭证

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，纳税人发生的各项支出，应在汇算清缴结束前取得税前扣除凭证。

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

四、留存备查相关资料

纳税人享受企业所得税优惠，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。纳税人应在汇算清缴申报完成后，按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2018年第23号）等相关规定归集和留存相关资料，以备查验。

*享受小型微利企业所得税优惠主要留存备查资料

1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

2.从业人数的计算过程；

3.资产总额的计算过程。

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