2024年初级会计《初级会计实务》常用会计分录.pdf

2024年《初级会计实务》会计分录汇总

分录1：库存现金的清查

1.现金溢余

（1）批准前（先调账，确保账实相符）：

借：库存现金【盘盈的现金金额】

贷：待处理财产损溢

（2）批准后（根据真实情况处理）：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】

营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】

2.现金短缺

（1）批准前（先调账，确保账实相符）：

借：待处理财产损溢

货：库存现金【盛亏的现金金额】

（2）批准后（根据真实情况处理）：

借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】

管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】

货：待处理财产损溢

分录2：其他货币资金

其他货币资金的核算范国包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存

款和存出投资款。

银行汇票存款：

1.购货企业

（1）填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：

借：其他货币资金——银行汇票【交存银行的金额、向证券公司实际划出的金额等】

贷：银行存款

（2）持银行汇票购货，收到有关发票账单时：

借：材料采购/原材料/管理费用等【用于购买原材料、办公用品等情况】

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票

（3）收到退回款项

借：银行存款【实际退回的金额】

货：其他货币资金——银行汇票

2.销货企业

收到银行银票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行本票存款：

（1）填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：

借：其他货币资金——银行本票【交存银行的金额、向证券公司实际划出的金额等】

贷：银行存款

（2）持银行本票购货，收到有关发票账单时：

借：材料采购/原材料/管理费用等【用于购买原材料、办公用品等情况】

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行本票

（3）收到退回款项

借：银行存款【实际退回的金额】

货：其他货币资金——银行本票

2.销货企业

收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

信用卡存款：

（1）企业向银行申请信用卡、交存款项时：

填写“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：

借：其他货币资金——信用卡

贷：银行存款

（2）企业用信用卡购物或支付有关费用时：

借：管理费用等

贷：其他货币资金——信用卡

（3）在使用过程中，向账户续存资金时：

借：其他货币资金——信用卡

贷：银行存款

（4）办理销户时：

销卡时，余额转入基本存款户，不得提取现金

借：银行存款

货：其他货币资金——信用卡

存出投资款：

（1）企业向证券公司划出资金时：

借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

（2）购买股票、债券、基金等时：

借：交易性金融资产等

贷：其他货币资金——存出投资款

分录3：交易性金融资产

1.取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本【公允价值】

应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚末发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】

投资收益【发生的交易费用】

应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】

货：其他货币资金等【支付的总价款】

收到购买价款中包含的股利或利息：

借：其他货币资金

贷：应收股利/应收利息

2.持有交易性金融资产

（1）持有期间取得的现金股利或利息

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

借：其他货币资金

贷：应收股利/应收利息

（2）交易性金融资产的期末计量

借：交易性金融资产一一公允价值变动

货：公允价值变动损益【公允价值上升】

【提示】如果公允价值下降，则做相反的会计分录。

3.出售交易性金融资产

借：其他货币资金等【实际收到的金额】

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动【或在借方】

投资收益【倒挤差额，损失记借方，收益记贷方】

4.转让金融商品应交增值税

转让金融资产当月月末，产生转让收益时：

借：投资收