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递延所得税资产、负债的核算

【问题】

 递延所得税资产、负债的核算、及具体分录步骤?

 【解答】

 递延所得税资产

 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资

产。

 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，

也在本科目核算。

 二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

 三、递延所得税资产的主要账务处理

 (一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本

科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”

等科目。本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认;本

期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可

抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整

商誉，借记本科目，贷记“商誉”科目。

 (二)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵

扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记

“所得税费用——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记

本科目。

 四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

 递延所得税负债

 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负

债。

 二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。

 三、递延所得税负债的主要账务处理

 (一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记

“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷

记本科目。本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的，借记“所得税费

用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科;

应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的，做相反的会计分录。

 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应

纳税暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整

商誉，借记”商誉”科目，贷记本科目。

 四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！