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10/30/20231平白无故虚列成本冯宇诚梁越

平白无故虚列成本01目录Content

1平白无故虚列成本

NEXT案例2凭白无故虚列成本

对企业成本项目进行纳税稽查是具体操作过程中的一个难点业务，因为成本因素相对比较复杂，既涉及收材料，又关系到费用。在具体核算过程中，由于各行各业的产品(商品)不同，有关企业组织生产和经营的方法和思路也有差异，与此相适应，有关企业会采用适应自身特点的成本核算方法。如何进行成本项目的纳税稽查?这里我们通过对一则案例的分析，争取达到抛砖引玉的效果

企业情况

信达实业有限责任公司属于增值税一般纳税人，2009年5月正式投产经营，公司的经营范围为再生纸生产、销售，主要是以废纸为原料生产瓦楞纸，经营状况良好。2012年申报销售收入6,847万元，缴纳增值税203万元，申报利润537万元。2013年申报销售收入8,321万元，缴纳增值税246万元，申报亏损132万元

税务稽查

NEXT该企业经营正常，销售收入逐年增长，但是2013年却出现了较大亏损。此种情况引起了税务部门的注意，将之纳入了稽查名单

检查人员履行了相关检查手续后，调取了该单位2013年度的账簿、凭证等相关资料

他们首先有针对性地对该企业的收入情况进行了检查，检查了产品的人库、出库、开票、记账等情况，将发货数、出库数、开票数、记账数进行了细致检查，并复核了销售发票和明细账、总账、申报表等数据。该企业2013年初库存产品435吨，本年度入库产品57,162吨，本年出库销售55,473吨，年末结存2,142吨。按平均单价1,500元/吨计算，收入约8,321万元。出入库手续完备，和财务上记账的数量没有差异

瓦楞纸属非消费性产品，下一环节不进入消费环节，同时从该企业销售合同及相关资料上看，购货方均为一般纳税人，均需专用发票进行抵扣税款，因此企业销售不开发票的可能性极小。从检查的种种情况分析，少报收入这一疑点也基本上被排除了

1平白无故虚列成本1收入没有异常，最有可能发生问题的环节在哪里?通过阶段性分析，检查人员调整思路，将重点转到了该企业的成本上2经过调查了解，发现该企业本年度生产产品共计消耗原材料102,891吨,投入产出比为1.8:1，而行业标准比例为1.4:1，若按行业标准计算，则该企业多消耗了22,864吨材料。为什么会有这么大的消耗差异?3该企业的原材料消耗存在较大的疑问。带着疑问，检查人员把视线集中到材料供应环节，决定从源头查起4于是，他们绕开公司负责人和会计，去找材料仓库保管员。从保管员那儿，取得了2013年人库材料的全部记录，并将会计记录(账簿)与保管员的材料账(流水账)进行核对，发现会计的材料明细账中记载的材料购进数量大5保管员手中材料购进原始记录数

他们立即将企业购进材料的所有记账凭证与所附的原始凭证再次进行核对，发现部分记账凭证上所登记的材料购进数量远远大于所附的发票数，差约22,864吨，合计金额近2,000万元，且无任何购货凭证，均是采用自制入库单充抵购货凭证，从而达到虚增购货成本的目的发现问题后，企业的财务人员虽然百般狡辩，但是在检查人员提出的事实面前，只好老实交代了:为了虚减利润，偷逃企业所得税，企业用假人库单记账，以达到虚增材料记账成本、减少利润的目的。2013年度用自制入库单虚增采购成本约2,000万元，从而虚增了生产成本。减少了企业的利润检查人员按税法规定，对该企业偷逃所得税的行为进行了相应的处罚

NEXT案例分析

通过对此案稽查过程的分析，可以给我们学习纳税稽查提供一个借鉴

1.要善于对凌乱的信息进行分析，从而在杂乱无章的数据中抓住重点

在检查前，要充分了解企业的基本情况，对案情进行全面分析，从而在整个案件中圈定检查的重点，做到有的放矢，而不能遍地开花，满湖撒网，这样才能缩小检查的范围，明确检查的思路，找准检查的切入点和突破口，大大提高检查的效率

本案中，检查人员根据分析，一开始把检查重点放在收人和成本费用上，经检查分析，排除了多列费用和少报收入的可能性，逐步将检查的重点缩小到材料成本的检查上

整个案件的查处重点突出，思路清晰

010203042.从现象中发现问题本质，运用查账技巧提高稽查效率在检查过程中，检查人员不能仅把注意力集中在账面的几个数字上，这样容易被表面现象所蒙骗只有根据确定的检查重点，结合企业特点，拓宽检查思路，运用定的查账技巧，才能挖掘出问题的根本所在本案中检查人员在采用就账查账等手段无济于事的情况下，迅速转变检查思路，以该企业投人与产出的比例异常为切入点，揭穿了纳税人虚列成本的真相

汇报人：xxxx汇报时间：20XX年X月THANKSFORWATCHING谢谢观看演示文稿是一种实用的工具，可以是演示，演讲，报告等。