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学校食堂账务处理范例

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学校食堂账务处理范例

记账规则

借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。

第一，在运用借贷记账法记账时，对每项经济业务，既要记录一个（或几个）账户的借方，又必然要记录另一个（或几个）账户的贷方，即“有借必有贷”；账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额，即“借贷必相等”。

第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；

第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。

试算平衡

就是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。

在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方法主要有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法。

（一）本期发生额平衡法

本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下：

全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计

（发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称为动态平衡公式。）

这种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时，都是“有借必有贷，借贷必相等”，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等”。本期发

根据汉教发（2013）226号文件通知，学校食堂会计核算应该设置以下会计科目，用以归集核算食堂的各项经济活动。

代码

科目名称

代码

科目名称

一、资产类

三、净资产类

101

库存现金

302

伙食结余

102

银行存款

四、收入类

103

其他应收款

401

伙食收入

104

库存物资

402

营养餐收入

105

固定资产

403

其他收入

二、负债类

五、支出类

201

应付账款

501

伙食支出

204

预收账款

502

营养餐支出

203

应付职工薪酬

503

其他支出

简单的试算平衡公式（各类科目期末余额）：资产类+支出类＝负债类+收入类+净资产类

资产类科目设置及具体记账方法举例如下：

一、库存现金

１、ＸＸＸ学校2014年1月份食堂学生饭卡充值收入18000元，教师交营养早餐费1500元，就餐教师饭卡充值收入3000元，幼儿班交伙食费（现金）1800元。将饭卡充值记录汇总表、教师上交营养早餐核算表和幼儿伙食费收入票据（或交款花名册）作为原始凭证编制记账凭证：

借：库存现金18000贷：预收账款—学生饭卡充值18000

借：库存现金1500贷：营养餐收入——教师交餐费1500

借：库存现金3000贷：预收账款—教师饭卡充值3000

借：库存现金1800贷：营养餐收入——幼儿交餐费1800

*以上库存现金采购员支取20000元做周转金，剩余部分存入银行。

借：其他应收款—采购员ＸＸＸ20000贷：现金20000

借：银行存款4300贷：现金4300

2、2014年1月份处理食堂下脚料、泔水等收入200元。将处理下脚料、泔水等的收入票据作为原始凭证编制记账凭证：

借：现金200贷：其他收入——处理食堂下脚料、泔水等200

（注：现金交存银行时，凭银行的交款回单编制记账凭证。借记“银行存款”贷记“现金”。）

3、2014年1月份支付天然气公司燃气费1300元，水费200元、电费350元.

借：伙食支出——燃动1850贷：库存现金1850

4、支炊事员工资2700元、用营养餐费用补助资金支付炊事员体检费400元

借：伙食支出——工资2700贷：库存现金2700

借：营养餐支出—其他支出400贷：库存现金400

二、银行存款

１、收到核算中心拨2014年1月份学生营养改善补助资金18500元；将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件和资金申拨单作为原始凭证编制记账凭证：

借：银行存款18500贷：营养餐收入—补助收入18500

2、收到核算中心拨学校食堂中省补助公用经费中（每年生均200元）拨付的用于营养餐的食堂燃动（水、电、煤、气）、工资费用的财政补助资金12000元。

将中省补助资金文件和核算中心的汇款电汇凭证复印件作为原始凭证编制以下记账凭证：

借：银行存款120000贷：营养餐收入—费用补助收入12000

3、2014年1月收到核算中