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中小企业内部控制问题研1

中小企业内部控制问题研究

摘要：近年来，随着我国经济的飞速发展，我国中小企业在国民经济中的地位和作用日益显著。但因其自身特点，普遍存在管理基础薄弱，内部控制缺失或失效等问题，进而阻碍其发展状大，甚至影响其生存。基于此，本文研究了中小企业内部控制的现状，分析了典型中小企业内部控制存在的问题，并提出了解决这些Jt-I题的对策，希望对中小企业发展有所帮助。

关键词：中小企业内部控制问题与对策

近年来．我国中小企业发展迅速．己经成为经济增长的重要支柱，其作用和地位随国有经济战略性调整日益突出。但在发展的同时，有相当一郎份小企业倒闭．其主要原因是内部控制失效．内部管理混乱。成为中小企业发展壮大的瓶颈。因此，研究中小企业内部控制问题显得尤为重要，

一、中小企业内部控制的现状

(一)管理者对内部控制的认识严重不足

很多中小型企业对内部控制的认识还停留在较原始的阶段．认为内部控制就是内部监督，是做给别人看的．或者认为强化内部控制就是增加管理人员．对内部控制的目标和方法不明确：或者认为由于受规模、财力和人力的限制很难进行内部控制。

(二)会计制度流于形式

会计处理不规范，会计信息严重失真。具体表现为：随意编造虚

制失去效力。

(二)组织机构设置不合理，内部管理职责不清

中小企业因用人不足．工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分郝门、确口权责、工作分工及相巨制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。对于会计机构，一方面，有的企业‘f脆不设置会计机构，会计、出纳都由一人兼任；另一方面，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清．岗位责任制不明确、不落实，缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。会计机构无法在企业经营管理中发挥真正的地位和作用。

(三)缺乏有效的监督机制

为加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。中小企业出于成本费用等闲素极少考虑设立内部监督机制。随着企业发展．即使有些企业设立了内审机构．但得不到重视与支持，再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力，种种监管形同虚设。

三、中小企业内部控制的对策

(一)建立健全内部控制体系

首先，要实行预算控制。企业的经济业务一般情况下须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理日标，并明确责权，严格执行。其次，要实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象．为防止企业资产被挤占、挪用和贪污，企业应严格控制对实物资产的接触，定期进行财产清查。做到账实相符．发现问题及时处理。再次，要建立一个有效的会计系统。

(二)完善内部控制环境

第一。逐步完善与积极推行公司内部控制制度，消除制度的盲区逐步实现有誊可依、有蕈必依，使公司的内部控制系统步入正常运行的轨道。第二．逐步由制度形成习惯，全体公司员工积极主动地遵守各项规章制度。第i．建立合理、良好的组织机构。重视员rT的发展，规范企业文化，营造良好的企业文化氛围．为企业建立健伞内部控制提供环境保证。

(三)完善监督管理机制

首先企业应加强管理者代表检查公司财务、对中高层执行公司职务时违反法律和章程等行为进行监督的作用。其次要建立三个相对独立的控制层次。第一在企业一线“供产销”全过程中融入相瓦牵制、相互制约制度，建立以防为主的监控防线。第二设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上．对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。第三建立直接对董事会负责的审计机构。保持其相对独立性．确保出具较为客观、真实的报告。

四、结束语

为了能实现保护资产安全．保证会计信息的可靠性，建立风险控制系统，强化风险管理，维护经营安全的内部控制目标．保证企业持续健康的发展．企业必须做好内部控制工作。为实现其长远战略目标打下基础。

参考文献：

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月2日发布

【2】阎达五：《内部控制框架的构建》，《会计研究，2001年第2

期

[3】朱荣恩：《建立和完善内部控制的思考，《会计研究)2001

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