年终关账之往来账户风险提示.pdf

应收款和其他应付款、应收票据、应付票据等科目，需要重点关注的

是应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款和其他应

付款科目。

1、应收账款关账提示

(1)及时核对应收账款确认金额，及时催收并记录催收情况;做出账

龄分析，了解债务人的财务状况，合理评估坏账风险，及时做坏账损

失处理。

(2)应关注应收账款的余额，如果出现负数，再编写财务报表时特

别注意对报表项目进行重分类，正确出具报表。

(3)对于“预收账款”较少的企业，若不单独设置“预收账款”科

目核算，通过“应收账款”科目核算的，年末编制财务报表时也要特

别注意根据应收账款明细科目的余额方向对报表项目重分类，正确出

具财务报表。

(4)梳理全年发生的应收账款损失，根据国家税务总局公告2011

年第25号公告的规定，及时收集相关资料并留存备查。

2、预收账款关账提示

(1)企业如果“预收账款”余额长期很大，有可能是货款或服务费

已收，货物已发送或劳务已提供，也有可能是因为企业收到提供建筑

服务或租赁服务的预收款等，但没有开具发票或确认纳税收入，关账

要对该科目余额进行分析，做到心中有数。

(2)逐笔核实“预收账款”，是否存在预收账款未及时按规定结转

收入的情况，存在推迟确认企业所得税的涉税风险。

(3)核实预收的租金等款项，是否按照规定及时缴纳了增值税。

3、应付账款关账提示

(1)应及时核实应付账款金额，记账、暂估金额是否属实、合理，

并及时督促销售人员索取发票;

(2)应主动检查是否存在长期挂账且确实无法支付的款项，若存在，

4、预付账款关账提示

(1)检查是否存在已经收到货物或业务已经完成，对方已经全额开

具发票且我方已经将剩余款项支付，但是会计在账务处理时没有冲销

预付账款而是又挂了一笔应付账款。对于企业办理的各种预存消费卡

的，要查明是否存在已经消费但是经办人没有及时向对方索取发票并

报账，比如加油卡上的款项已经被车队加油消费但是车队没有及时去

开发票并及时回来报账。

(2)对往来单位进行核实，判断是否发生了减值，若有，是否已经

及时计提坏账准备。并按照国家税务总局公告2011年第25号的规定

收集损失资料并留存备查。

(3)关注预付账款明细科目余额，若出现负数，在编制财务报表时

是否已经对报表项目进行重分类，正确编制报表。或者不设置“预付

账款”，用“应付账款”核算的，编制财务报表也需要根据应付账款

明细科目，对报表项目进行重分类，保证会计报表的正确性。

5、其他应收款关账提示

(1)如果“其他应收款”余额非常大，则要核实余额的构成情况，

是否存在企业股东个人借款长期未归还，或者关联企业间的借款，又

或者是企业高管借支绩效等现象。如果存在上述原因，则要关注是否

按照税收政策的相关规定，及时缴纳了税款。

(2)如果其他应收款余额过大，应及时催要结清，避免损失和产生

税务风险，还要进一步判断是否存在违规行为，如非法拆借资金、抽

逃注册资本、给个人的回扣等;

(3)对于应收内部的款项构成的其他应收款，包括公司内部员工的

借款、备用金等，要进行分析，符合企业内部规定的备用金可以继续

保留，对于因出差等借支款项必须及时报账处理或归还。对于外部原

因构成的其他应收款，比如各种保证金、押金等。要检查保证金和押

金的收款凭证是否还在，同时检查是否存在保证金和押金已经到期而

未进行催收的情况。

(4)关注该科目是否存在先出现贷方金额，后出现借方金额的手段，

逃避缴纳税款。

(5)注意是否存在其他应收款科目出现大额成对出现的账务处理，

若有，则可能存在出借账户的风险。

(6)要核实是否存在摘要模糊，金额偏大的账务处理，如有，则可

能存在为了逃避税收、截留投资收益，在进行短期投资的时候不是通

过交易性金融资产来反映，而是虚构往来单位把它放入其他应收款账

户。在退出资本市场时用收回来的本金冲销其他应收款，而投资收益

进入小金库。

6、其他应付款关账提示

(1)其他应付款中关联方资金占用是否付息比如从股东处借款，是

否有非法资金拆借、隐藏收入转移利润。

(2)若其他应付款余额较大，应检查其他应付款账户每笔经济业务

的记账时间，若挂在贷方时间过长，应及时核