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权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训*（一）关于国有企业的分类和列报方法1.财政部对国有企业的定义和分类根据财政部《试编办法》和《试编指南》的规定，政府综合财务报告的合并主体范围包括国有或国有控股企业（以下简称国有企业）。按照国有企业从事运营任务的不同，分为“公益性国有企业”和“非公益性国有企业”。第30页,共59页，2024年2月25日，星期天权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训*（一）关于国有企业的分类和列报方法公益性国有企业，是指主要从事公益性项目融资、建设或运营任务的国有企业等。“公益性项目”是指为社会公共利益服务、不以盈利为目的，且不能或不宜通过市场化方式运作的政府投资项目，如市政道路、公共交通等基础设施项目，以及公共卫生、基础科研、义务教育、保障性安居工程等基本建设项目。非公益性国有企业，是指除公益性国有企业外的其它国有企业。他们主要承担国有资产保值增值的职责，政府综合财务报告中需要反映政府国有资产管理职责履行情况。第31页,共59页，2024年2月25日，星期天权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训*（一）关于国有企业的分类和列报方法2.本市公益性国有企业的具体确定标准具体包括以下三项：1．行业标准。即该企业应主要从事公益性项目融资、建设或运营任务。2．控制标准。即由区级政府实际控制的企业。3．债务标准。即政府是否为其债务承担直接或间接的偿还义务。第32页,共59页，2024年2月25日，星期天权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训*（一）关于国有企业的分类和列报方法3.国有企业分类列报方法对公益性国有企业，应采用分项合并法反映到政府财务报表。即应根据公益性国有企业财务会计决算报表各个会计科目数，按《试编指南》中《A.8公益性国有企业财务报表项目处理方法清单》要求，对应填列至政府财务报表相应科目。第33页,共59页，2024年2月25日，星期天权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训*（一）关于国有企业的分类和列报方法对非公益性国有企业，应采用权益反映法反映到政府财务报表，即只需将其国有权益并入政府合并财务报表。即：对外投资年末数=所有者权益年末数×国有权益比重应收股利年末数=国有企业应付股利×国有权益比重当年投资收益=国有企业利润×国有权益比重

第34页,共59页，2024年2月25日，星期天权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训*（二）公共基础设施计量及列报方法1.财政部对公共基础设施的定义根据财政部《试编办法》和《试编指南》的规定，公共基础设施是指政府用于直接向社会提供相关公共服务的固定资产，包括公路、水利、市政设施等。第35页,共59页，2024年2月25日，星期天权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训*（二）公共基础设施计量及列报方法2.数据来源和计量标准从管理部门来看，公共基础设施主要集中分布在两大块：一是建交委下属的职能部门，包括公路局等；二是公益性国有企业，主要是承担基本建设任务的融资平台公司。数据主要来源于上述单位的会计报表和补充统计报表。第36页,共59页，2024年2月25日，星期天权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训*（二）公共基础设施计量及列报方法对以价值计量的公共基础设施，其原值根据已在部门决算报表、固定资产投资决算报表、公益性国有企业的财务会计决算报表中反映的金额填列。第37页,共59页，2024年2月25日，星期天权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训*（二）公共基础设施计量及列报方法对未以价值计量的公共基础设施，其原值可根据以下标准按顺序确认：（1）已竣工决算的，可按竣工决算报告上列明的金额确认其原值；（2）未竣工决算的但有立项报告的，可按立项报告上列明的金额确认其原值；（3）既无竣工决算报告也无立项报告的，可按建设该项目历年安排的预算资金加总计算其原值；第38页,共59页，2024年2月25日，星期天权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训*（二）公共基础设施计量及列报方法（4）既无竣工决算报告也无立项报告，同时也无法获得相关预算资料的，可按项目同期建设的相同或类似资产价值进行估算，确认其原值；（5）按上述方法均无法获得相关价值计量资料的，可暂按名义金额（即人民币1元）入账。需要注意的是，按上述方法确认公