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论控制方法在企业采购与付款业务中的应用

－以某民营企业为例

摘要

本文研究的目的是通过对不同类型控制方法的辩识和讨论，研究如何在实践

中应用内部控制理论来分析现在内部控制的弱点与不足并加以改进的方法；其研

究意义在于将国内、外必威体育精装版的内部控制理论应用到企业的生产经营之中，从而为

企业制订出健全、有效的内部控制体系起到其应有的作用，为我们国家提高管理

水平做出贡献。

本文首先介绍了某民营企业的采购付款流程，详细说明该循环的控制环境和

操作经过；然后介绍国内、外文献关于内部控制方法的提法，并总结归纳出五大

控制方法：职责分工、恰当授权、凭证与记录、接近控制、独立检查。通过对这

五个控制方法的分析，再与国际上流行的内部控制框架—COSO框架相结合，组

成内部控制分析体系。然后以该采购付款循环为例子，运用COSO框架和控制

五方法，详细分析了该循环的内部控制弱点和不足的原因，并提出了相应的改进

建议。最后，本文还列举了一些内部控制方法在实务中应用的例子，以加深读者

对控制方法的理解。

本文的研究结论是只有将控制方法与控制框架有机地结合起来，才能在实务

中有效地应用内控理论知识，并据之对内部控制进行分析和完善。

【关键词】：COSO报告；控制方法；采购与付款

II

目录

中文摘要……………II

Abstract…………….III

第一部分案例介绍………………1

1.1引言……………………1

1.2案例介绍………………2

1.2.1案例背景………2

1.2.2原材料请购流程说明………………….………5

1.2.3原材料采购流程说明………………….………5

1.2.4原材料收货与记录流程说明………….………6

1.2.5原材料付款流程说明…………………...……..9

第二部分案例分析…………..10

2.1案例分析的目的、意义与基本思路………………...10

2.1.1案例分析的目的………………10

2.1.2案例分析的意义………………10

2.1.3案例分析的基本思路…………12

2.2案例分析的理论基础………………...12

2.2.1文献综述………12

2.2.2控制方法与控制活动的比较…………………16

2.2.3控制方法的类型…………...………………17

2.2.4控制方法的说明………………20

2.3案例分析………………22

2.3.1内部控制评估与分析……22

2.3.2应用控制方法的一些例子.……29

2.3.3内部控制的局限性……………30

2.3.4结束语…………………...…….31

参考文献…………33

III

表目录

1公司职能………….4

2采购比价………….6

3原材料入仓单……