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培训经费管理

北京劳动保障职业学院李琦

一、培训经费的基本概念

在企业中也被称为职工教育经费，是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育的一项费用，是企业为职工学习岗位技能和提高自身素质水平而支付的费用。

二、培训经费的相关政策规定

国家政策规定

《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》财建〔2006〕317号

企业的一般规定

国家政策规定

计提比例和基数

切实执行《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发【2002】16号）中关于“一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，可按2.5%提取，列入成本开支”的规定，足额提取职工教育经费，并按照计税工资总额和税法规定提取比例的标准在企业所得税前扣除。当年结余可结转到下一年度继续使用。

国家政策规定

列支范围

明确了购置教学设备与设施费用，职工岗位自学成长奖励费用可在职工教育经费中列支；

企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费；

企业高层管理人员计划境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占企业的职工教育培训经费开支gaf

国家政策规定

税收方面的规定

根据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）的规定，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税前扣除。企业虽在当年按规定提取，但未实际使用的教育经费不得税前扣除。

国家政策规定

企业职工教育培训经费列支范围包括：

1、上岗和转岗培训；

2、各类岗位适应性培训；

3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4、专业技术人员继续教育；

5、特种作业人员培训；

6、企业组织的职工外送培训的经费支出；

7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8、购置教学设备与设施；

9、职工岗位自学成才奖励费用；

10、职工教育培训管理费用；

11、有关职工教育的其他开支。

国家政策规定

下列各项不包括在职工教育经费以内，应按有关规定开支：

1、专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等，以及按规定发给脱产学习的学员工资，不包括在职工教育经费以内，由本人所在单位按规定开支；

2、学员学习用的教科书、参考资料、计算尺（器）、小件绘图仪器（如量角器、三角板、圆规等）和笔墨、纸张等其他学习用品，应由学员个人自理，不得在职工教育经费中开支；

3、举办职工教育所必需购置的设备，凡符合固定资产标准的，按规定分别由基建投资或企业更新改造资金、行政、事业费中开支，不列入职工教育经费；

4、举办职工教育所需的教室、校舍、教育基地，应按因陋就简的原则，尽量在现有房屋中调剂解决。必须新建的，老企业可在企业更新改造资金中安排解决；行政、事业单位在基本建设投资中开支；新建单位在设计时就要考虑职工教育必要的设施，所需资金在新建项目的总投资之内解决；

一般企业的常见规定——重点

序号

费用类型

费用名称

说明

1

直接费用

授课费

内部、外部讲师的授课费用

场地费

培训实施场地的租用费用

培训器材、教材费

培训实施必需的培训器材、道具、培训教材印刷费用

课程开发费用

培训课程开发设计费用

鉴定、认证、取证费

职业技能鉴定、职业资格认证、特种工取证等经费支出

教育仪器、设备费

主要是指购置一般教学器具、仪器、图书等费用

2

间接费用

食宿费

培训项目实施过程中学员、讲师的食宿费

差旅费

培训项目实施过程中学员、讲师的差旅费

其他费用

其他与培训项目实施相关的间接费用

一般企业的常见规定

按专用列支口径可分为以下两种方式：

列支范围为直接费用+间接费用。适用于教育经费不能充分使用的公司，应当选择大口径管理的方式，将培训间接费用纳入教育经费列支的范围，充分使用计提额度

列支范围为直接费用。适用于教育经费使用较为充分的公司，选择小口径管理的方式。主要满足公司培训直接费用的列支，间接费用从公司行政费用、招待费用中列支

培训经费是珍贵的，

好钢要用在刃上！