高级财务会计外币交易与折算.pptxVIP

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2024/4/25中南财经政法大学会计学院24外币交易与折算中南财经政法大学·会计学院Chapter4

学习目标了解外币折算的基本概念掌握外币交易的会计处理方法了解外币财务报表折算的主要问题掌握外币财务报表折算的现行汇率法了解外币财务报表折算的多种汇率法2024/4/25中南财经政法大学会计学院3

2024/4/25中南财经政法大学会计学院4第一节外币业务概述金融学上外币与外汇外币是指除了本国货币以外的其他国家或地区的货币。外汇IMF的定义是货币行政管理当局以银行存款、国库券、长短期政府债券等形式保有的在国际收支逆差时可以使用的支付凭证。

2024/4/25中南财经政法大学会计学院5第一节外币业务概述金融学上外币与外汇外汇我国《外汇管理暂行规定》外汇的定义是指以外币表示的用于国际结算的支付手段以及可用于国际支付的特殊债券和其他货币资产。具体包括：外国货币，包括纸币、铸币外币有价证券，包政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等其他外汇资金

2024/4/25中南财经政法大学会计学院6第一节外币业务概述会计学上外币记账本位币以外的货币记账本位币与列报货币记账本位币（西方叫“功能性货币”）概念是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。

2024/4/25中南财经政法大学会计学院7第一节外币业务概述境内经营选定记账本位币应当考虑的因素该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币

2024/4/25中南财经政法大学会计学院8第一节外币业务概述境外经营记账本位币的确定境外经营的含义是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的也视同境外经营

2024/4/25中南财经政法大学会计学院9第一节外币业务概述境外经营记账本位币的确定境外经营选定记账本位币还应当考虑的因素境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

2024/4/25中南财经政法大学会计学院10第一节外币业务概述记账本位币的变更企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

2024/4/25中南财经政法大学会计学院11第一节外币业务概述列报货币是指企业编制财务报表时所采用的货币记账本位币与列报货币的关系同一企业的记账本位币与列报货币可能一致，也可能不一致记账本位币可以是人民币以外的货币我国企业对外编报的财务报表只能是人民币

2024/4/25中南财经政法大学会计学院12第一节外币业务概述外币兑换（conversionofforeigncurrency）指将外币换成本国货币，或将本国货币换成外币，或将不同外币进行的互换。外币折算（translationofforeigncurrency）是指把不同的外币金额换算成本国货币的等值或者另外一种外币的等值程序，它只是在会计上对原来的外币金额的重新表述，或者说，将外币统一换算成记账本位币的等值。

2024/4/25中南财经政法大学会计学院13第一节外币业务概述外币业务的类型外币交易是指企业以外币计价或者结算的交易。具体包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务借入或者借出外币资金其他以外币计价或者结算的交易外币财务报表的折算是指为了特定的目的把用一种货币表述的财务报表换用另外一种货币来表述。

2024/4/25中南财经政法大学会计学院14第一节外币业务概述外汇汇率汇率标价方法直接标价法（如：1美圆等于多少RMB）间接标价法（如：1RMB等于多少美圆）

2024/4/25中南财经政法大学会计学院15第一节外币业务概述外汇汇率汇率的类别1、固定汇率和浮动汇率固定汇率是指某一国家的货币与别国