工程建设项目全过程跟踪审计控制研究.pdfVIP

制研究

如何规范工程建设过程管理、控制工程造价是工程项目建设的

核心内容，它始终贯穿于工程项目建设的全过程，体现在从设

计、施工再到竣工交付使用的全部建设过程的控制、监督和管

理。工程建设项目全过程跟踪审计就是指从项目可行性研究开

始，经方案优选、初步设计、施工图设计、组织施工、竣工验

收直至项目试运行投产，实行整个项目周期造价的监督和管

理。

一、全过程跟踪审计的实施原则工程建设项目实施全过

程跟踪审计应遵循以下原则：（一）审计目标服从于建设目

标

实施工程建设项目全过程跟踪审计既要实现与其他审计项

目同样的目标—“真实、合法、效益”，又要促使工程项目实

现“质量、速度、效益”与管理规范高效的目标。全过程跟踪

审计工作必须紧紧围绕工程项目建设的总体目标开展工作，在

保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪

审计的和谐进行，全过程跟踪审计与工程项目管理要有良好的

制度街接，真正做到审计到位而不越位。

（二）以投资控制为主线

工程建设项目全过程跟踪审计要以投资控制为主线，以经

济效益为中心，重点关注工程项目的经济性、效率性、效果

性，如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要

针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方

现问题随时纠正，及时控制。

（三）技术与经济相结合

技术与经济相结合是控制工程造价的最有效手段，跟踪审

计要充分利用价值工程理论，正确处理技术先进与经济合理两

者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做

到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先

进，努力实现功能与造价的最佳结合。

（四）成本效益原则

工程项目全过程跟踪审计能产生一定的经济效益，也必然

发生一定的成本。受审计资源与成本的限制，审计不可能

对.cOm工程项目全过程的每一个环节都进行审计，唯有将有

限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效

益。因此，全过程跟踪审计必须科学选择重点，正确处理重要

性与可能性、成本与效益的关系。

（五）监督、评价、服务、咨询相结合

工程项目全过程跟踪审计的基本职能是监督与评价，也是

最能发挥审计咨询与服务职能的审计项目。在工程项目全过程

跟踪审计过程中，要全面履行监督与评价、服务与咨询职能通

过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的偏差与管理

不规范之处，合理控制工程造价。

二、工程建设项目全过程跟踪审计的主要实施内容

（一）前期准备阶段

1、检查建设项目的审批文件，包括项目建议书、可行性

研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建

等文件是否齐全。

2、审查设计文件。确定设计单位资质是否符合规定，编

制依据的合法性、时效性、适用范围，设计的深度和质量是否

满足要求，设计是否控制在工程项目计划投资额内。

3、审查招标与评标过程。审核招标文件，看招标文件是

否规范性，评标办法是否科学性，审查招投标程序及其结果是

否合法、有效，防止暗箱违规操作。

4、审核工程量清单。现场踏勘，复核计算工程量，以确

定工程量清单的完整性和准确性。审核工程量清单编制是否符

合招标文件的要求，暂定项目是否合理，防止留下不合理的日

后追加工程款缺口。

5、检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合

规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。（二）实施阶

段

1、对施工合同的合法、合规、完备性进行审计。主要是

审查合同双方的权利、义务是否对等、合同双方真实意思表达

是否清晰、合同对方的违约责任是否明确、合同内容是否与事

实相符、合同是否就承包范围、结算方式、价差的调整、措施

费及风险费、甲供材的价格、采保费、总分包之间的配合与责

任以及变更部分价款等内容予以明确。审查合同是否对基建项

目分包做出相应的规定，对承包方擅自转包或将主体工程肢解

后分包等行为是否明确规定了严厉的处罚措施及相应的责任追

究办法等。

2、审查施工现场签证。签证是调整合同价款的重要依

据，会引起工程造价变化。所以，办理签证时不但要载明事情

发生的原因和结果，还要应对责任鉴别和划分。

3、审查隐蔽工程验收。隐蔽工程验收是现场确认施工质

量的重要环节，也