会计继续教育-内控31-财务报告.docx

第14号一一财务报告

财务报告控制的意义

（1） 加强财务报告内部控制有助于提高会计信息质量，确保财务报告真实完整。

（2） 加强财务报告内部控制有助于防范和化解企业法律责任，确保财务报告合法合规。企业负责人应当对本单位财务报告的真实性、完整性负责，总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人也应当担负相应的法律责任，其中包括行政责任和刑事责任。

（3） 加强财务报告内部控制有助于分析企业经营管理状况，确保财务报告有效利用。

整体控制要点

（一） 规范财务报告流程，明确岗位职责

出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作，不得负责稽核工作和会计档案保管工作。

（二） 完善财务报告授权批准制度

（1） 按照经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排，设立分级管理制度。

（2） 规范审核审批的手续和流程，确保报送和进行审核审批的级别符合所授的管理权限、申报材料详实完整，签字盖章齐全、用印用章符合要求，切实履行检查审核义务而不是流于形式等。

（3） 建立相关制度，限制对现有财务报告流程进行越权操作。任何越权操作行为，必须另行授权审批后方能进行，且授权审批文件应妥善归档

（三） 健全日常信息稽核制度

（四） 充分利用会计信息技术

（1） 定期更新和维护

（2） 建立访问安全制度

（3） 管好数据源、规范操作

（4） 专人保管档案、定期检查

财务报告流程

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各流程的关键控制点

（一）制定财务报告编制方案

（1） 会计处理方法、报表编制方法与程序：会计政策、会计估计、合并范围与原则

（2） 报告编制程序、职责分工、编报时间

（3） 审批

企业应建立重大事项的处理流程，报适当管理层审批后予以执行。

）及时沟通需要专业判断的重大会计事项并确定相应会计处理。特别是资产减值损失、公允价值计量等涉及重大判断和估计时，财会部门应定期与资产管理部门进行沟通，逐级报请总会计师或分管会计工作的负责人审批。

（三）清查资产核实债务

确定具体计划、具体方法和过程，同时做好业务准备工作

清查资产核实债务：银行核对对账单、盘点库存现金、核对票据；核查结算款项，存货、投资、投资收益、固定资产、无形资产、在建工程

分析原因、处理差异

规范对账、调账、差错更正、结账等流程

会计财务机构设置的考虑：

会计机构：会计核算和会计监督

财务机构：资金筹措和运用控制

会计基础控制：

通过基本的会计程序和方法，完整准确的记录所有经济业务的活动过程控制

完整性控制、准确性控制、有效性控制、及时性控制

个别财务报告编制的控制

相关风险：提供虚假报告，误导使用者；干扰市场秩序、报表数据不完整、不准确；报表种类不完整，附注内容不完整等

控制措施：

企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。

企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润。

现金流量划分正确

按照岗位分工和规定的程序编制财务报告。

按照国家统一的会计准则制度编制附注

财会部门负责人审核报表内容和种类的真实、完整性，通过后予以上报。

合并财务报告编制控制

主要风险是：合并范围不完整；合并内部交易和事项不完整；合并抵消分录不准确。

主要管控措施有：

编报单位财会部门应依据经同级法律事务部门确认的产权(股权)，由财会部门负责人审核、确认合并范围是否完整。

财会部门负责收集、审核下级单位财务报告，并汇总出本级次的财务报告，经汇总单位财会部门负责人审核。

财会部门应制定内部交易和事项核对表及填制要求，报财会部门负责人审批后下发纳入合并范围内各单位；同时，要核对本单位及纳入合并范围内各单位之间内部交易的事项和金额，如有差异，应及时查明原因并进行调整；编制内部交易表及内部往来表交财会部门负责人审核。

合并抵消分录应有相应的标准文件和证据进行支持，由财会部门负责人审核。

对合并抵消分录实行交叉复核制度，具体编制人完成调整分录后即提交相应复核人进行审核，审核通过后才可录入试算平衡表；通过交叉复核，保证合并抵消分录的真实性、完整性。

财务报告对外提供的风险点及管控措施

(一)财务报告对外提供前的审核

财务报告对外提供前需按规定程序进行审核，主要包括财会部门负责人审核财务报告的准确性并签名盖章；总会计师或分管会计工作的负责人审核财务报告的真实性、完整性、合法合规性，并签名盖章；企业负责人审核财务报告整体合法合规性，并签名盖章内部控制披露的相关规定

(1)内部控制信息披露的目的在于表明企业的内部控制是否有效。，证明管理层已经尽了管理之责。

(2)企业经理层或董事会对其内部控制进行评估并对外报告，可以改善管理，减少舞弊，从而提升企业价值。一方面，内部控制信息披露可以增强企业经理层对内部控制的意识；另一方面，可以发现内部控制中存在的问题，并加以适当改善。

内部控制信息披露对