税收筹划习题(10财管1.2班).pdfVIP

1华润时装经销公司以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润为30%。公司准备在2013年春

节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维

持在计划利润的水平上。由于销售部和财务部在具体促销方案上存在分歧，于是董事长决定向普诚税务咨

询公司的注册税务师进行咨询，咨询后提出以下三个操作方案。

其一，让利（折扣）20%销售，即企业将10000元的货物以8000元的价格销售。

其二，赠送20%的购物券，即企业在销售10000元货物的同时，另外再赠送2000元的购物券，持券人仍可

以凭购物券购买商品。

其三，返还20%的现金，即企业销售10000元货物的同时，向购货人赠送2000元现金。

公司每销售10000商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元，企业所得税率为25%。

请从税收政策角度来选择最佳方案。

2.广发纺织品商场是上海一家大型纺织品销售中心。为了提高商场知名度，该商场举行宣传活动。2012年

采用“买一赠一”的方式搞促销活动三次，通过促销活动增加销售额35690万元，同时赠送小商品2910万

元。2013年2月26日当地主管国税机关对该企业2012年度的纳税情况进行了检查，发现该企业在促销活

动中作为礼品赠送出去的小商品没有按税法规定作视同销售处理。

应补增值税=2910/（1+17%）*17%=422.82万元

应补城市维护建设税和教育费附加合计=422.82*（7%+3%）=42.28万元

应补企业所得税=2910/（1+17%）*25%=621.80万元，应交个人所得税=2910/（1-20%）*20%=727.5万元

对于促销活动企业共补各种税款=422.82+42.28+621.80+727.5=1814.40万元。根据征管法第63条规定，企

业的行为属于偷税行为，给予该企业0.5倍的罚款处理。该公司董事会觉得企业做了“无用功”，公司财务

负责人表示不理解。为避免上种情况再次发生，请从税收角度为商场提出处理办法。

3．晨风时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。2012年生产甲品牌高档时

装全部委托分布在全国30多个大中城市的代理商销售的。为了宣传自己的品牌，提高本企业产品的市场占

有率，该企业通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量。请对以下两个操作方案提出自己的筹

划建议（假设销售数量为10000套）。

第一种方式：收取手续费。在与各代理商签订合同时，就与其确定甲品牌时装1000元/套（不含税价），代

理手续费为100元/套。

第二种方式：视同买断。在与各代理商签订合同时，晨风时装公司以1000元/套扣减代销手续费100元，

即以900元/套的价格作为合同代销价格，代理商仍以1000元/套（不含税价）销售出去。

4．2012年5月乙企业销售给甲厂3000多万元的货物。因甲厂无力支付货款，双方商定甲厂以一撞原购置

成本为1500万元，作价3000万元房产抵偿该部分欠款，乙企业收回房产后以2500万元的价格转让给丙企

业。“销货方产品销售出去了，过段时间后债务方用其产品或固定资产作价抵偿债务”，作为此类案例有没

有税收筹划的空间?请你对上述案例进行合理筹划。

5.东源服装有限公司，是增值税一般纳税人。该公司最近接到一笔服装业务，对方企业东方时装厂是小规

模纳税人，需要某款式服装10000件。该厂的负责人对这笔业务既可以采取经销方式，也可以采取来料加

工方式。双方协商约定：如果采取经销方式，东源服装有限公司生产这批服装的布料可以由东方时装厂提

供，也可以向其他单位购买，该布料目前的市场价格为125000元；服装21元/件（不含税）：如果采取来

料加工方式，则由东方时装厂提供布料，加工费8.5/件。经测算：东源服装有限公司在生产这批服装时，

可取得电费、燃料等可抵扣的增值税进项税额为3200元。东方时装厂只能提供由税务机关按3%征收率代

开的增值税专用发票。在经销和加工两种经营方式中，请筹划东源服装有限公司应采取哪种？

6.2013年4月8日，双泉酿酒实业公司接到一笔生产500吨粮食白酒的业务，合同议定销售价格1000（不

含增值税）万元。要求在2013年10月8日前交货。在不同的