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)内部审计实务指南第1号――建

设项目内部审计

1号建设项目内部审计

第一章总则

为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据

《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。

本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及

其从事的内部审计活动。

建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、

速度、效益”三项目标，即工程实体质量和工作质量达到要求，

工程进度和工作效率达到要求，工程成本及项目效益达到要求。

建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风

险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环

的检查相结合。

建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计

（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管

理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和

评价。

在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合

本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审

计，也可以进行项目部分环节的专项审计。

建设项目内部审计在工作中应遵循技术经济审查、项目过

程管理审查与财务审计相结合，事前审计、事中审计和事后审

计相结合，注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与，

根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审

计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有

效配置。

第二章投资立项审计

研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。

在投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的《投

资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料。

投资立项审计主要包括可行性研究前期工作审计和可行性

研究报告真实性审计。其中，可行性研究前期工作审计是指检

查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过

充分论证；可行性研究报告真实性审计是指检查市场调查及市

场预测中数据获取方式的适当性及合理性，检查财务估算中成

本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水

平的真实性进行测试。

设计（勘察）管理审计的目标是审查和评价设计（勘察）

环节的内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，以及

勘察、设计资料的充分性和可靠性，委托设计（勘察）、初步

设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。

委托设计（勘察）管理制度、可行性研究报告及估算、基础资

料等。

第十四条规定了设计（勘察）管理审计的主要内容。其中，

委托设计（勘察）管理的审计包括检查内部控制的有效性、委

托设计（勘察）范围的符合性、招投标程序的合法性和公正性、

组织管理部门的基础资料准确性、设计（勘察）合同的合法性

和履行情况等方面。初步设计管理的审计包括检查内部控制的

有效性、国内外初步设计的协况、设计完成时间对建设进度的

影响、对初步设计的审查和多种方案的比较和选择、初步设计

方案和概算的符合性、初步设计方案和概算的修改情况、初步

设计深度是否符合规定等方面。

8.概算管理审计

审计应检查概算及修正概算的编制依据是否有效、内容是

否完整、数据是否准确。审计还应检查修正概算审批制度的执

行是否有效，并检查是否采取限额设计、方案优化等控制工程

造价的措施，限额设计是否与类似工程进行比较和优化论证，

是否采用价值工程等分析方法。最后，审计应检查初步设计文

件是否规范、完整。

审计应检查施工图设计的内部控制是否建立、健全，并检

查其执行是否有效。此外，审计还应检查施工图设计完成的时

间及其对建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交付而导致的

进度风险。审计还应检查施工图设计深度是否符合规定，有无

因设计深度不足而造成投资失控的风险。同时，审计应检查施

工图交底、施工图会审的情况以及施工图会审后的修改情况。

最后，审计应检查施工图设计的内容及施工图预算是否符合经

批准的初步设计方案、概算及标准，以及施工图预算的编制依

据是否有效、内容是否完整、数据是否准确。审计还应检查施

工图设计文件是否规范、完整，并检查设计商提供的现场服务

是否全面、及时，是否存在影响工程进度和质量的风险。

㈣设计变更管理的审计

审计应检查设计变更的内部控制是否建立、健全，有无针

对因过失而