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缴纳借款合同印花税
借款合同印花税缴纳说明
一、背景
为了规范借款合同的印花税缴纳行为，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则，特制定本说明。本说明适用于我国境内银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）签订的借款合同。
二、征税范围
本说明所称借款合同，是指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同。
借款合同的立合同人，为受托人和借款人，不包括委托人。
三、税率
借款合同的印花税税率为万分之零点五。
四、计税依据
借款合同的计税依据为借款金额。
五、缴纳方式
借款合同的印花税可以采用以下方式缴纳：
到税务机关现场缴纳；
通过网上税务局缴纳；
采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，可以选择由受托人或借款人代为缴纳印花税。
六、减免优惠
金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同，免征印花税。本优惠适用于符合《中小企业划型标准规定》的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的不含税销售额确定。
七、其他事项
若借款合同中涉及到的金额、项目等发生变化，应及时办理印花税缴纳手续。
若借款合同终止，应按照实际借款金额计算应缴纳的印花税，并办理缴纳手续。
八、法律责任
未按照本说明缴纳印花税的，由税务机关依法予以处理。
虚构、隐瞒应税项目，或者采取其他手段逃避印花税缴纳的，由税务机关依法查处。
九、解释权
本说明的解释权归XXX机构所有。
十、生效时间
本说明自发布之日起生效。
以上为借款合同印花税缴纳的详细说明，如有疑问，请咨询相关部门。特殊应用场合及增加条款
涉外借款合同
条款增加:
外汇管理规定:明确外汇监管要求，汇率变动处理，以及外汇局审批或报告程序。
国际法律适用:指定合同适用的国际商法（如联合国国际贸易法委员会UCP600）。
跨境税务问题:涉及跨境支付的税务处理，包括源泉扣税规定和国际税收协定的应用。
政府项目借款合同
条款增加:
政策性贷款规定:遵守国家政策性贷款的相关规定和要求。
项目审批流程:详细描述项目审批、核准或备案的流程。
财政资金使用:明确财政资金的使用范围、监督和评估机制。
高科技企业借款合同
条款增加:
知识产权保护:强调对借款企业知识产权的保护措施。
技术成果转化:规定技术成果转化的收益分配和印花税处理。
风险投资结合:如果有风险投资参与，需明确风险投资退出的税务处理。
环保项目借款合同
条款增加:
环保合规性:确保项目符合环保法规，可能需要环境影响评估报告。
绿色金融政策:遵守绿色金融政策，可能涉及特定的环保效益要求。
可持续发展目标:明确项目应达成的可持续发展目标及评估机制。
农村金融借款合同
条款增加:
农村金融政策:遵循农村金融政策，支持农村经济发展。
农业保险覆盖:鼓励借款人购买农业保险，减少自然灾害风险。
农产品市场风险:对农产品价格波动和市场风险进行特别说明和防范措施。
附件列表及要求
借款人资质证明:包括营业执照、组织机构代码证、税务登记证等。
项目批准文件:如项目可行性研究报告、核准证书或环评报告等。
财务报表:最近三年的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
贷款用途说明:详细描述贷款资金的用途和预期效果。
还款计划:详细列出还款时间表和还款来源。
担保文件:如抵押、质押或保证人的相关文件。
特殊合同条款的补充文件:如涉外合同所需的外汇批准文件、政府项目批文等。
实际操作问题及解决办法
印花税计算错误
解决办法:提供详细的印花税计算模板，确保各方计算一致。
合同签订地点不一致
解决办法:在合同中明确签订地点，并说明在不同地点签订的合同如何处理。
税务政策变动
解决办法:设立合同监督机构，定期检查税务政策变动，并及时更新合同条款。
跨境支付问题
解决办法:明确跨境支付的银行和支付方式，以及可能产生的汇率损失和税务影响。
合同纠纷
解决办法:约定明确的争议解决机制，如仲裁或诉讼的地点和机构。特殊应用场合及增加条款（续）
房地产开发商借款合同
条款增加:
房产抵押登记:明确抵押房产的登记流程和费用承担。
土地使用权证:要求提供土地使用权证作为借款的抵押物。
在建工程保险:要求借款人对在建工程进行保险，以保障贷款安全。
学生贷款合同
条款增加:
教育机构资质:要求借款人必须是经过认证的教育机构。
学费支付方式:明确学费的支付流程和支付对象。
还款宽限期:给予学生毕业后的还款宽限期。
汽车融资租赁合同
条款增加:
车辆所有权转移:明确租赁结束后的车辆所有权转移流程。
车辆保险:要求借款人购买全险，包括车辆损失险和第三者责任险
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