《企业内部控制实务》项目实训案例分析参考答案.pdf

《企业内部控制实务》项目实训参考答案（要点）

项目一企业内部控制基础

项目实训——企业内部控制环境比较参考答案

1.山河公司与东林公司在组织结构上为什么不同？

两家公司在组织结构上不同主要是由以下因素决定的：

（1）公司的性质不同。山河公司是国有转制控股企业，而东林公司是由个有出资的民

营企业，国有企业在公司治理、组织机构设方面一般较民营企业要更加完整、规范些。

（2）公司的规模不同。从资料中可以看出，两家公司注册资金规模是5：1的关系，相

差很大。经营规模大，参与经营的人员也多，必然要求分层、分级管理；而经营规模小，人

员少，没有必要进行分层、分级管理，否则也不符合成本效益原则。

（3）公司设备、产品的技术要求不同。山河公司是生产收割机和电动自行车的，属于

机械制造业，相对东林公司生产家具和地板在设备配备、产品生产上的技术要求高，员工的

素质和构成必然不同。

2.你认为哪家公司更符合内部控制对环境的要求？

山河公司更加符合内部控制对环境的要求。

山河公司是国有转制控股企业，且公司规模、发展历史、员工素质和构成与东林公司有

明显不同，因而他的公司治理、组织机构设置与权责分配、公司文化、人力资源政策内部监

督机制相对东林公司要健全、完整许多。

3.你认为这两家家公司理想的公司治理及行政组织结构应该是什么样的，请画图并说

明增删理由。

这是一个开放性的问题，没有标准答案，只要在原来公司治理及行政组织结构的基础上

增删符合企业内部控制的要求和公司实际，理由说明清楚、有道理就行。

项目二资金活动内部控制

项目实训——案例分析参考答案

案例1A公司在筹资活动中任人唯亲的后果

1.说明“任人唯亲”会对企业带来哪些影响？

由于A公司按关系用人，对关系人的过度信任，把必要岗位分工、授权审批程序等控制

措施置于脑后，在融资业务上严重失控，从而造成重大损失。

2.请针对A公司筹资业务存在的问题拟订内部控制制度建设方案（说明：本教材实训中

1

所涉及的拟订内部控制制度建设方案，方案可以有多种，因此没有标准答案，只要是针对案

例中的问题，体现了内部控制的要求，方案具有可操作性，且符合成果提交要求就可以给满

分或优秀。）

筹资是企业的重要财务事项，其工作目标是筹集企业所需资金，保证企业生产经营活动

顺利、有效开展，实现经营目标。筹资活动直接与“钱”打交道，面临各种风险，必须在人

员分工上体现不相容职务相分离，在筹资方案的拟订与决策、筹资合同的审批与订立上严格

把关，使筹资活动的各个环节都在有效掌控之中。

案例2海普瑞融资与投资比例严重失调

1.说明公司的投资战略需要考虑哪些因素？

在本案中，由于海普瑞缺乏明确的投资战略，因而没有明确的投资目标，公司不知将募

集的资金投往何处，从而造成公司大量资金存于银行，形成闲置，影响公司的收益。值得庆

幸的是，在该案中，没有发生盲目投资的情况。一个公司的投资战略必须考虑投资目标是否

明确、投资项目是否具有可行性、资金是否有保障、投资收益是否有保证等因素。一个公司

如果拥有与其发展相协调的投资战略，一方面可以使公司的投资目标明确，防止盲目投资；

另一方面，可以有目的的筹集所需资金，发挥资金的使用效果，降低资金成本，提高公司收

益。

2.请为海普瑞保持投资平衡拟订内部控制制度建设方案。

从内部控制角度，要提高资金的投资效果，主要从以下几方面入手。一是建立资金投资

效益的保证机制，抓好资金的源头管理；二是建立优化资金结构的约束机制，抓好资金的结

构管理；三是建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程管理；五是建立资金补偿积累

机制，抓好资金的后续管理。

案例3北方公司货币资金业务审计结果让人深思

1.说明北方公司现金管理中存在哪些问题？

（1）公司现金收、付业务中，现金管理的内部控制制度没有体现会计和出纳人员相互

制衡，出纳与会计的职务没有分离。

（2）出纳与货币资金审批人员没有分离，货币资金收付和控制货币资金收支的专用印

章不得由一人兼管，而北方公司却由一人兼管；签收手续也不能自始至终由王某执行。

（3）银行对账单没有每月装订入册，作为会计档案保管；企业银行存款日记账与银行

对账单没有每月逐笔对账，查明未达账项及其