企业内部控制理论的发展与启示.pdf

企业内部控制理论的发展经历了多个阶段，从最

初的内部牵制到现代的内部控制整合框架，是一个不

断演进和发展的过程。本文将介绍企业内部控制理论

的发展历程，并探讨其对我国企业内部控制建设的启

示。

一、内部牵制阶段

内部牵制是指通过建立一系列制度和程序来确保

企业内部的各项业务操作和管理工作能够有序、规范

地进行。在这一阶段，企业内部控制的主要目标是防

止舞弊和错误，而不是提高企业经营效率和风险管理。

二、内部控制制度阶段

随着企业规模的不断扩大和管理要求的不断提高，

企业内部牵制已经不能满足企业的管理需求。在这一

阶段，企业开始建立内部控制制度，将内部牵制、风

险管理、内部审计等多个方面进行有机结合，形成了

一个较为完整的内部控制体系。

三、内部控制结构阶段

在内部控制制度的基础上，企业内部控制理论进

一步发展到了内部控制结构的阶段。这一阶段强调内

部控制是一个由多个要素组成的有机整体，包括控制

环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方

内部控制的结构。

四、内部控制整合框架阶段

在内部控制结构的基础上，企业内部控制理论进

一步发展到了内部控制整合框架的阶段。这一阶段强

调内部控制是一个动态的过程，需要随着企业内外部

环境的变化而不断调整和完善。同时，内部控制整合

框架还强调了风险管理和公司治理的重要性，将内部

控制、风险管理、公司治理等三个方面进行有机整合，

形成了一个更为全面和系统的内部控制框架。

五、对我国企业内部控制建设的启示

从企业内部控制理论的发展历程来看，我们可以

得到以下启示：

1.企业内部控制是一个不断演进和发展的过程，

需要随着企业内外部环境的变化而不断调整和完善。

2.企业内部控制是一个由多个要素组成的有机

整体，各个要素之间相互关联、相互影响，需要综合

考虑和平衡。

3.风险管理和公司治理是企业内部控制的重要

组成部分，需要与内部控制进行有机结合。

4.企业内部控制需要全员参与和持续改进，只有

全体员工共同努力才能实现良好的内部控制效果。

1.加强内部控制制度建设。我国企业在内部控制

制度方面还存在一些问题，如制度不健全、执行不严

格等。因此，我们需要加强内部控制制度建设，建立

完善的内部控制制度和流程，明确各项业务操作和管

理工作的规范和要求，确保企业内部各项业务和管理

工作的有序进行。

2.加强风险管理和公司治理。我国企业在风险管

理和公司治理方面还存在一些问题，如风险管理意识

不强、公司治理结构不健全等。因此，我们需要加强

风险管理和公司治理，建立完善的风险管理和公司治

理结构，明确各个部门和岗位的职责和权限，确保企

业的风险管理和公司治理工作的有效开展。

3.加强内部控制监督和评估。我国企业在内部控

制监督和评估方面还存在一些问题，如内部审计力量

不足、监督和评估机制不健全等。因此，我们需要加

强内部控制监督和评估，建立完善的内部审计机构和

监督评估机制，对企业的内部控制效果进行全面、客

观的评估和监督，及时发现和纠正内部控制缺陷和问

题。

4.加强企业文化建设。企业内部控制是一个全员

参与的过程，需要全体员工共同努力。因此，我们需

建立良好的企业文化和价值观，

强化员工的内部控制意识和责任感，促进员工自觉遵

守内部控制制度和流程，实现良好的内部控制效果。