财务共享模式下企业内部风险控制研究.pdfVIP

要：内部控制以及财务管理对企业的运营起着极其重要的作用，只有结

合时代发展的需求，积极运用信息技术，建立更加完善的财务共享服务中心，才

能满足当前企业的发展需要。本文从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟

通、内部监督等方面分析企业内部控制存在的问题，并有针对性地提出优化措施。

关键词：财务共享；内部控制；问题；优化对策

一、引言

随着企业竞争日益激烈，为了把控风险、降低企业成本、提高工作效率，越

来越多的企业开始启动用财务共享服务中心来协助财务人员和管理人员完成大

量的财务管理工作。一方面，构建财务共享服务中心可以减少企业在人力成本方

面的支出，使企业用于财务管理方面的费用减少；另一方面，可以大幅提高信息

报送速度，合理把控风险。

F企业成立于1996年，由央企控股，目前已发展为涵盖酒店、能源、地产

的大型集团，部分企业已上市。因疫情影响，F企业近年来收入大幅收窄。以收

入与利润情况为例，F企业20192021年全年营业收入持续下降，2021年同

比下降26.21%，2021年净利润-6.53亿元，同比下降219.38%，改革迫在眉睫。

基于此，文章对财务共享模式下F企业的内部控制问题进行分析，并就其改革

优化对策展开了探讨。

二、财务共享模式下内部控制问题分析

1.控制环境存在的问题

（1）财务部门与业务部门相分离

F企业的财务共享服务中心设立在企业总部，而F企业的许多子公司都在外

地，这使其业务部门与财务部门天然形成了隔绝。同时，财务共享服务中心的工

作人员需从事大量重复、机械的工作，处于一个相对封闭的空间，跟其他部门的

接触较少，远离实际业务，对实际业务也缺乏一定的了解，难以真实、合理地了

解业务发生的背景，直接导致在实际核算中出现错漏的情况。

（2）人员问题

37人，组织情况如表1所示，

F企业存在许多人员问题。一方面，前期抽调的财务人员从事重复、繁杂的工作，

导致技能减退、丧失竞争力；另一方面，从事同一类工作的员工薪酬水平差距较

大，未根据审批流程的完成情况实行计件工作，导致部分员工工作懈怠，影响工

作质量和会计信息的准确性。

2.风险评估存在的问题

对于一个企业来说，财务共享服务平台的建立是为了防控风险，加强资金管

理，更加应该在审计部门的指导配合下对各类业务的风险管控情况和资金安全进

行定期、不定期的检查和管理。然而，F企业审计法务部门还没有充分发挥其内

部风险管理的职能，未针对财务共享服务中心的设立制定一套切实有效的风险评

估办法。目前仍执行原有的传统资金运营管理、资金集中管理、融资管理、固定

资产及无形资产的内部控制管理和评估，若财务共享服务中心发现了相关风险，

会出现风险无法合理把控、风险应对不及时等情况。

3.控制活动存在的问题

（1）流程不完善，未形成闭环

对于一个完整的财务共享流程来说，不仅应该包括收入、费用的核算，更应

该包括预算系统、自动资金支付系统、税务核算系统和电子档案系统，会计核算

的流程应该包括凭证归档，才能形成闭环。而F企业在目前的财务共享服务中

心建设过程中，仅从最容易的收入费用入手，未完善预算管理系统、资金系统及

电子档案系统。

F企业资金系统上线但未投入使用，仅由财务共享服务中心资金组手动制单，

领导手动复核。资金组工作压力大，易出错，影响工作效率。完善预算管理系统

可实现降本增效、利润预测，规避费用不合理、不合规的风险。财务共享服务中

心未统一收集和归档原始单据，业务财务需每月打印审核流程、凭证、电子回单

进行匹配及纸质归档，规避了档案保管的责任，造成业务财务工作压力增大，不

便于后续审计、凭证归档等工作。

（2）报销流程冗长、手续烦琐

对于任何公司来说，效率永远是第一位的。然而，F企业的报销流程设计由

于严格的管控要求和会计规范制度要求，流程复杂，表单填写较为烦琐。

从报销人提单到最终付款需要经过业务部门领

导、业财会计、业财领导、财务总监、公司领导、复审共享会计、出纳、资金复

核等审批流程，只要其中有一个环节耽误了时间，整个流程的付款时间就会被延

长。

4.信息与