公共经济学教学课件.pptVIP

8.4.2税负转嫁的前提条件税负转嫁的前提条件主要在于以下四个方面：（1）商品经济的存在。税负转嫁的过程就是商品交易的过程，是伴随着商品价值实现而产生的。（2）自由定价体制的存在。税负转嫁与商品价值实现过程是同步的，而商品价值在商品经济中是通过价格来体现的，所以税负的转嫁和价格因素密切相关。（3）纳税人的物质利益驱动，是税负转嫁产生的根本动因。物质利益是人们进行社会活动的物质动因。（4）纳税人利益的刚性与行政法律控管能力呈现一定的差距，使税负转嫁具有外部环境。公共管理硕士（MPA）系列教材公共经济学8.4.3税收转嫁与归宿的局部均衡局部均衡分析是在假定其他条件不变的情况下，分析一种产品或一种生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。对从量计征产品税的情况进行分析后知道，不论是向买者征税还是向卖者征税，最后都是由买者和卖者共同分担。在征收从量税时，税收最终由谁负担，和名义上由谁纳税无关。税负的转嫁和归宿是由税后的均衡价格决定的，买者支付的价格比税前均衡价格提高的部分由买者承担，税收的其余部分必须由卖者向后转嫁或自行承担。税收就像在买者支付的价格和卖者得到的价格之间打入了一个楔子，使得市场销售量低于没有税收时应该达到的水平。公共管理硕士（MPA）系列教材公共经济学8.4.4弹性与税负转嫁和归宿供需价格弹性指的是当商品价格变动百分之一时，该商品销售或者需求量变动的百分比。需求价格弹性是衡量商品的需求量对市场价格变化做出反应的程度，需求曲线越平坦，代表需求价格弹性越大，相反，需求曲线越陡峭，代表需求价格弹性越小；供给价格弹性是衡量商品的供给量对市场价格变化的反应程度，供给曲线越平坦，代表供给价格弹性越大，供给曲线越陡峭，代表供给价格弹性越小。当需求曲线变陡峭而供给曲线变平时，表明需求价格弹性趋小，供给价格弹性趋大，税后均衡价格升高幅度大，这意味着买方税收负担增加。反之则卖方负担增加。税负归宿是税收分配和再分配的结果，学习税负转嫁与归宿具有重要意义。对于政府来说，不仅有助于弄清税是由谁负担的，更重要的是有助于政府建立合理的税制。公共管理硕士（MPA）系列教材公共经济学7.4.3税收支出1.税收支出的类型税收支出从所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。从另一角度来说，可以认为这两种支出都具有财政补贴性质，但所发挥的作用有所不同。照顾性税收支出主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。刺激性税收支出主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定。2.税收支出的形式（1）税收豁免是指在一定时期内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或不将其某些活动列入课税范围等，以豁免其税收负担。（2）纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应课税所得中扣除，以减轻其税负。公共管理硕士（MPA）系列教材公共经济学7.4.3税收支出2.税收支出的形式（3）税收抵免是指允许纳税人在其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比例从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。（4）优惠税率是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。其适用的范围可视实际需要而予以伸缩。（5）延期纳税系允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。（6）盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。（7）加速折旧是指在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。公共管理硕士（MPA）系列教材公共经济学7.4.3税收支出3.税收支出的正面经济效应首先，税收支出有利于鼓励微利有益产品的生产。其次，税收支出有利于增加低收入者的收入，提高整个社会的福利水平。再次，税收支出有利于吸引外资，引进先进