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第六章本量利关系的分析案例

案例一卡莱是一家小型工程公司，其下属的一个部门专门替另外一家企业生

产一种特别的零部件。此零部件现时的每年需求量为10000件，每件72元。零

部件的年度预算成本列示如下：

原材料240000元人工工资120000机器租赁费用100000其他固定成本

180000成本总额640000元人工工资为雇用两名机器操作员的固定总成本。不论

零部件的生产数量是多少，此两名工人的工资乃按月固定计算。最近，卡莱正在

考虑租用另外一台机器的可能性，如果租用新的机器，则可使用较便宜的原材料，

每件成本只是12元。新机器的每年租赁费用为220000元。此外，不论使用现有

的机器还是建议的新机器，在上述的产品需求量范围内，人工成本维持不变。

要求：

1．假设公司使用现有的机器和按照现时的需求量，计算其保本点和安全边

际。请以生产件数作答。

2．试评论租赁新机器的建议，并以数据来支持你的论点。

3．卡莱获悉在短期内该零部件的每年需求量可能增加至14000件。如果生

产量超过12000件，公司便需要再额外雇用一名固定员工，其每年的成本为60000

元。试评述如果使用下列的机器来生产14000件零部件的财务结果：

（1）现有的机器；（2）建议的新机器。

案例二XYZ公司经销A、B、C三种不同的商品。按照销售部门提供的销售预

测及其他各部门所作的成本预算，公司编制了以下的预算利润表：

变动固定总额（千元)

销售额14400销售折扣460净销售额13940成本：

销售成本管理费用6688201488销售费用108816282716费用总额

8612244811060净利润2880以下资料是对每种商品的收入和成本所进行的分析

（单位：千元)

：

商品销售额折扣固定成本变动成本特定其他

A48001442522762640B60002404426383600C36007614669423721440046084016088

612公司的成本计算系统将所有固定成本分配到各种商品上，一部分固定成本是

特定的，其他固定成本为各种商品共同分担。各种商品的销售折扣是随其实际的

销售额而变动的。

要求：

1．请计算每一种商品若弥补以下成本所需的保本销售额：

（1）它的特定固定成本；（2）所有分配到该种商品上的固定成本。

2．请解释上述计算出来的数据的重要性，并指出哪些数据比较有意义。

1《管理会计》案例3．按现在的销售结构，计算公司的综合保本销售额，

并简述为什么这金额不会等于上述问题1（2）部分里的保本销售额总和。

（计算题的进位可至1000元）。

案例三在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，

该商店在本地社区的销售每周达到3600元。除此之外，来买汽油的顾客也会光

顾这商店。

经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品

上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是

独立的。

汽油的贡献边际率是18，而货品的贡献边际率是25。现行的汽油销售价是

每升2.8元，而每周的销售量为16000升。

场地每周的固定成本是4500元，而每周工人薪金是固定的2600元。

经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的

生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。

要求：

1．计算：

（1）现行每周的利润；（2）汽油销售的保本量；（3）如果汽油销售跌到8000

升，会有多少利润（损失）。

2．如果由于公路发展，汽油销售跌到8000升，但又想保持在1（1）部分

的利润水平，假设成本没有改变，那么每升的汽油售价应该是多少?

3．根据1、2的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建议。

案例四某公司拥有和经营一个度假村。该度假村包括客房部，一个商务中心，

一个餐厅和健身房。

该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。

营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。客房部拥有80个单人房和40个

双人房，