现代风险导向审计.pdf

摘要：

业界的普遍关注。我国财政部根据国际审计准则的必威体育精装版发展，于2022年2月正

式发布了4个审计风险准则，并要求从2022年1月开始在国内会计师事务所执行。

现代风险导向审计在中国的实施已是不可逆转的趋势。由此，本文对现代风险导

向审计的产生及应用情况进行系统的分析，并针对我国的应用现状提出了我国运

用现代风险导向审计对策。希翼能够借此机会探索出一条适合我国国情的现代

风险导向审计发展道路，以有助于我国审计理论的研究和实践运用，有助于我国

审计技术水平提高，有助于我国会计师事务所的国际竞争。

关键词：现代风险导向审计；审计风险；风险导向审计

随着经济全球化进程的加快，我国经济的快速发展，以及企业经

营环境的急速变化，影响和制约独立审计的因素急骤增加,我国审计

准则建设面临着许多挑战，传统的审计模式已经很难适应这种环境。

新的注册会计师审计准则体系自2022年1月1日起已在境内所有会

计师事务所执行。作为一种现代审计模式,基于系统分析、全程贯彻

风险意识、以“重心前移”为显著特点的风险导向审计在我国得到了

日益广泛的应用。现代风险导向审计的引入,在降低审计风险、发现

并揭露管理层财务舞弊、提高审计效率、增强会计信息的可信性等方

面具有重要的意义。本文分析了现代风险导向审计的内涵及在我国应

用的现状，就现代风险导向审计在我国实施的意义和不足做出探讨，

，审计模式的演变

早期获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部份精力投

向会计凭证和账簿的详细检查，这种审计方法称为账项基础审计方

法。这种方式有利于发现原始凭证和数据的造假。但是审计方法简单，

审计成本高，不适应大型企业的审计。由于企业日益扩大，经济活动

和交易事项日益复杂，审计工作量迅速扩大，使得详细审计难以展开，

由此将审计抽样与企业内部控制结合起来。以内部控制测试为基础的

抽样审计为制度基础审计，采用着这种审计模式，审计抽样有了理论

基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。但

是没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以单位内部控制测试为基

础，很难将审计风险降至可接受水平。接着过渡到传统的风险导向审

计。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。审计风险是由会

计师事务所风险管理所确定的，谨慎的会计师事务所往往将其确定为

低水平，固有风险和控制风险与企业有关，注册会计师通过了解被审

计单位和控制测试，确定检查风险，设计和实施实质性审计程序。从

理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到评估

固有风险、测试内部控制和实施实质性程序，但是固有风险的评估主

观性较强，且不容易评估，忽视对内部控制的测试。

2，现代风险导向审计的新变化

(1)引入“重大错报风险”概念，正式启用现代风险导向审计的

(2)改进审计业务流程，实现审计事务操作与现代风险导向审计

理论逐步接轨。

(3)强调评价列报与披露的适当性，丰富了现代风险导向审计的

风险评价内涵。

(4)鼓励项目组讨论，强化了现代风险导向审计头脑风暴法的使

用效果。

(5)强调对管理当局和管理当局的沟通，树立了禁止管理舞弊的

警示标牌。

(6)出台专项应对舞弊的审计准则，凸现利用新审计方法对抗舞

弊的信念。

(7)保持职业怀疑态度，贯彻现代风险导向审计的风险意识观。

(8)完善审计计划，确保现代风险导向审计方法在审计工作中得

到真正落实。

3，现代风险导向审计相比其它审计模型的优势：

(1)现代风险导向审计采用以风险评估为基础，根据对影响被审

计单位经济活动的内外多种风险因素的评估，确定审计范围、重点和

方法，其不仅重视与内部控制系统直接相关的因素而且也重视各种环

境因素。

(2)现代风险导向审计对风险加以量化，采用彻底意义上的审计

抽样，更着重运用分析性测试方法，有效降低审计风险并减少效率较

低的细节测试工作。

)现代风险导向审计不仅通过对内部控制制度的调查了解评估

控制风险，还要结合其他风险因素特殊是固有风险综合考虑，通过对

企业环境、发展战略、历史沿革、公司管理结构等方面的评估，以使

审计风险降至可接受水平。

(4)风险导向审计除对内部控制制度进行测试外，对影响风险水

平的内外因素均要进行测试测试范围更为广泛、全面。

(5)风险导向审计还要证实财务报表的可信性