经济责任审计实施方案.pdf

为进一步做好经济责任审计工作，保证质量并按时完成

任务，统一经济责任审计工作的规范和各项要求，根据《审

计法》及其实施条例、中办国办两个《暂行规定》及其实施

细则，结合我市实际，特制定本工作方案。

一、审计目标

在审计领导干部任职期间所在单位财政财务收支的真

实性、合法性和效益性的基础上，摸清单位家底，重点揭露

财政财务收支活动存在的违规违纪、重大损失浪费和领导干

部违反廉政规定等问题，做出正确评价并分清经济责任。通

过审计，增强被审计单位及有关人员遵纪守法和廉洁自律意

识，促进领导干部正确行使权力，推进依法行政，为党管干

部和经济健康发展服务。

二、审计范围

领导干部所在单位、由其兼任法定代表人和由其分管的

所属二级单位为必审单位，其他单位可根据与本单位经济往

来情况和重要程度抽审。垂直管理的可适当延伸下一级单

位。

审计时限应为领导干部的任职时间，已进行过任中审计

的，原则上再也不重复审计。所需审计时限较长的，可重点

审

要事项延伸至审计日。

三、审计的主要内容及重点

(一)贯彻执行国家法律法规和经济政策情况。部门单

位执行《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财经法

规情况，有无做假帐、私设“帐外帐”，或者偷漏税金、私

分乱发等违法违纪问题；部门单位内部制订的财务管理制

度、办法等是否符合国家规定；执行中央及省市出台的经

济政策情况。

(二)财政财务收支情况。一是部门单位预算编制和执

行情况，决算报表的真实性、完整性，财政资金的管理、使

用和拨付情况，财政财务收支是否真实、合法。二是各类资

金、基金和收费项目是否符合国家政策规定，有无乱收费、

乱集资、乱摊派和拖欠、坐支、截留各项收入问题；执行“收

支两条线”政策是否到位，票据和帐户是否合规等；有无隐

瞒收入、私设“小金库”等问题。三是各项专项资金的管理、

使用及其效益情况，有无挤占挪用专项经费和其它专项资金

问题。

(三)资产的管理、使用及保值增值情况。主要审核任

期内各项资产的真实性、完整性、合法性(包括货币资金、

有价证券、各项应收款、库存材料、对外投资、固定资产和

其它资产等)，各项资产的管理是否符合规定，有无账外资

(普通按净资产数)的增减变化，

确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、

浪费等问题。

(四)负债情况。主要审核任期内单位债务的真实性、

合法性。重点审查往来款项催要及清理是否及时，有无长期

挂账和利用往来账户隐瞒收入等问题；有无账外债务，并及

时查明原因，并分析债务的增减变化情况。

(五)重大经济决策情况。基本建设、对外投资等重大

经济事项的决策程序是否正确，是否经过科学论证，资金

四、审计评价及责任界定

审计评价是经济责任审计的重点，应按照审计内容全面

评价，重点包括被审计单位财政财务收支的真实性、合法性

和效益性，重大经济决策及其程序的合法性、效益性，以及

单位内控制度和遵纪守法情况，根据审计发现的问题，分析

问题形成的原因、背景，在取得相关批件、签字、会议记录、

调查笔录等审计证据的基础上进行评价，正确界定领导干部

应承担的经济责任，具体分为直接责任、主管责任和领导责

任，并在审计报告中简要说明理由。在没有或者无法取得相

关证据，责任确实难以区分的情况下，采取写实手法，描

述其经济活动或者决策活动的具体过程。

领导干部对直接决定、认可、签署意见、签字、授意、

指使或者经办的经济事项形成的问题，在集体决策过程中

具有

责范围内的基本建设、投资、收费、出借资金等重大经济事

项存在的问题，分管范围内的工作存在的违纪违规或者分管

的下属单位存在的重大违纪违规问题，应承担主管责任；

对经领导班子集体研究，按照少数服从多数原则决定，或

者受上级领导指示、授意的经济事项形成的问题，分工范

围内的工作存在的普通性管理问题和分管的下属单位存在

的普通性违纪违规问题，应承担领导责任。

五、审计实施步骤

(一)搞好审前调查。了解被审计单位的经济性质、管

理体制、机构设置、人员编制，财政财务隶属关系或者国有

资产监督管理关系，职责或者经营范围，被审计人员的职

责及工作分工，经济目标或者指标的完成情况，财务会计

机构及其工作情况，相关内控制度及其执行情况，以往接

受审计及检