科技型中小企业研发费用加计扣除政策.pdf

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除政策

中小企业的精准支持力度,财政部、税务总局、科技部制发

《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例

的公告》(财政部税务总局科技部公告2022年第16号),

将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%,

规定“科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,

未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础

上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前

加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无

形资产成本的200%在税前摊销”。执行此项政策的关键是确

认企业属于符合条件的科技型中小企业。如何成为可以按

100%比例享受研发费用加计扣除政策的科技型中小企业,笔者

认为需要过“三关”。

第一关需符合科技型中小企业的条件

根据《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企

业评价办法〉的通知》(国科发政〔2017〕115号),判断企

业是否属于科技型中小企业,可通过“普通模式”和“直通车

模式”这两种方法进行判定。

在“普通模式”下,科技型中小企业须同时满足五个条件:1.

在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。2.职

工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不

超过2亿元。3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁

止、限制和淘汰类。4.企业在填报上一年及当年内未发生重大

安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为,且

5.企业根

据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60

分,且科技人员指标得分不得为0分。评价指标具体包括科技

人员、研发投入、科技成果三类,满分100分。

需要说明的是,除当年新成立的企业外,上述指标以上年的

数据来进行计算。当年新成立的企业以其实际经营期作为一个

会计年度确定相关指标。

在“直通车模式”下,满足“普通模式”第1—4个条件的企

业,如果同时符合下列条件的一项,可直接确认符合科技型中

小企业条件,无须再对科技人员占比、研发投入占比、科技成

果类别和数量进行综合评价:1.企业拥有有效期内高新技术企

业资格证书;2.企业近五年内获得过国家级科技奖励,并在获

奖单位中排在前三名;3.企业拥有经认定的省部级以上研发机

构;4.企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标

准。

第二关需取得科技型中小企业入库登记编号

与高新技术企业需通过认定取得资格不同,按照国务院“放管

服”改革要求,科技型中小企业采取企业自主评价、省级科技

管理部门组织实施、科技部服务监督的工作模式。

企业自我评价是指企业按照国科发政〔2017〕115号文件的规

定,对照科技型中小企业的条件进行自我评价,认为符合条件

的,按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台注册登

记企业基本信息,在线填报《科技型中小企业信息表》。

省级科技管理部门组织实施主要是指各省级科技管理部门组织

有关单位对企业填报的《科技型中小企业信息表》内容是否完

整进行确认。信息完整且符合条件的,由省级科技管理部门在

服务平台公示10个工作日。公示无异议的企业,纳入全国科

技型中小企业入库登记编号。企业取得科技型中小企业入库登

记编号即成为了科技型中小企业。

科技部服务监督主要是指科技部负责建设“全国科技型中小企

业信息服务平台”和“全国科技型中小企业信息库”,并根据

工作需要对省级科技管理部门管理工作进行监督检查,确保科

技型中小企业的评价质量。

第三关需取得符合条件的科技型中小企业登记编号

前文说过,取得科技型中小企业入库登记编号即成为科技型中

小企业,但科技型中小企业入库登记编号并非是终身制的,其

有效期是入库当年,并以每年信息更新的方式一年赋予一次编

号。另外,取得登记编号,即在入库当年成为了科技型中小企

业,并不能等同于其具备在入库年度按100%比例享受科技型

中小企业税前研发费用加计扣除的资格,还需要注意以下两

点:

一是提交自评信息的时间。科技型中小企业评价工作全年开

展,企业可在全年任何时间提交自评信息。但企业所得税年度

汇算清缴有规定的期限,如在汇算清缴期后企业再获得入库登

记编号,会涉及修改纳税申报、申请退税等内容,增加了享受

优惠的成本,也不利于税务机关集中开

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