税收征管文书使用指南.docVIP

前言

税收征管文书是税务机关在执行公务中，依照法定的程序和手续而使用的、具有法律效力和规范格式的行政文本，是征纳双方依法办事的法定书面凭据。在税收征管中，税收征管文书对规范税收征纳关系和行为，明确征纳法律责任，保障税务机关依法行政，保护纳税人的合法权益具有极为重要的作用。

税收征管行为规范的必要前提是税收征管程序必须规范，而要使程序规范，则首先必须设置规范的程序，这就必须建立一整套完备的税收征管文书。换句话说，征管文书是否规范，直接决定税收征管行为的规范，它们之间是一种不可置换的因果关系。税收征收管理法及其实施细则的重新修订，对税收征管程序进行了完善，对征管文书亦作了明确的法律规定。因而，对税收征管文书依照新的法律规范进行修订是实现法治化的征纳关系之必然，是构建规范化的税收征管之所需。

为规范全省地方税收征管行政文书的使用，遵循税收法律、法规及规章的规定，考量税收征管文书设置及使用的实际效用，兼顾信息化管理发展的需求，我们按照法定、科学、实用、简便的原则，借鉴总局相关文书的样表，对地方税收征管文书进行了全面的修改、增删、简并。修订后的文书种类齐全，格式规范，每种文书都附有详细的使用说明，为地方税收征收管理行政文书提供范本和使用方法。本书所列文书分为两篇:基础篇是对外使用的具有行政法律效力的税收行政文书;管理篇是地税机关内部管理文书。它们构成了税收征管基本规范重要的和基本的内容，具有法律的严肃性、广泛的适应性、有效

的实用性和极强的指导性，各级地税机关及其工作人员务必认真学习，熟练掌握，规范使用。

地方税收征管文书由湖北省地方税务局组织修编。武汉市地方税务局邵战峰，襄樊市地方税务局邓琪、陈峻、陈飞云、黄石市地方税务局昌荣、柯成炎、十堰市地方税务局的刘行青、纪宏奎，宜昌市地方税务局孔凡景、余学庆、卢卫民，孝感市地方税务局涂淑君，荆州市地方税务局代明、彭玉胜，随州市地方税务局金成喜，钟祥市地方税务局唐东等同志参加了修编。省地方税务局税政一处、税政二处、法规处、计统处、稽查局、票证中心、计算机中心提出了修改意见并提供相关的文书式样，征管处曹桦林、陈先辉、黄捷同志对全部文书及说明进行修改和审核。

这次修编旨在全省建立统一的地方税收征管操作规范，以适应《税收征收管理法》修订后税收征管工作的要求。税收征管文书的设置是由其使用所决定的，而使用又是发展变化的，因而文书设置也应当而且必须随之而变，不可能毕其功于一次修订。我们将根据国家税务总局的要求和基层的意见适时进行完善。另外，税收征管文书是集税法和实务之大成，是税收征管法定要素和操作程序的格式化载体，要求之高，难以至善，疏误及不当之处望予指正。

编者

2004年6月

税收征管文书使用指南

湖北省地方税务局

省地方税务局关于印发

《税收征管文书使用指南》的通知

鄂地税函[2004]147号

各市、州、直管市、林区地方税务局:

为更好地贯彻执行《税收征管法》及《实施细则》～进一步规范税收征管行为～满足基层征管工作需要～省局组织修编了地税征管文书～并在此基础上编写了《税收征管文书使用指南》,以下简称《指南》,一书～现印发给你们～并将有关事项通知如下:

一、认真组织对征管文书的学习。统一规范税收征管文书是规范税收执法行为的基础条件～《指南》所载的征管文书是依据《税收征管法》及《实施细则》等法律法规而制定的～涉及到税务登记、帐簿管理、发票管理、申报管理、征收管理、税务检查、行政复议等征管业务的各个方面～是征管要素、征管流程、征纳信息的复合载体。因此～各级地方税务机关应认真组织好对《指南》的学习～并将学习《指南》与学习相关法律法规相结合～与学习税收征管业务流程相结合。通过学习各种文书的适用对象与条件、使用程序与权限、填写标准与要求～为正确使用文书奠定基础～达到精细掌握征管税收征管操作实务～依照法定的行政要件和程序实施税收征管的目的。

二、严格按照《税收征管法》的要求正确使用文书。税收征管文书是税务机关依法行政和纳税人依法履行纳税义务行使权利的法定书面凭证。因此～在税收征纳过程中～各级地税机关及税务干部必须严格按照税收法律、法规和规章的要求～按

照法定的职责、权限和程序正确地使用省局修编后的统一征管文书。因情况差异和管理需要～各地可根据实际～在此基础上补充、制定若干内部管理文书～但法定性文书必须按照省局统一文书执行。

三、结合规范征管文书的使用～完善征管资料管理。《指南》的编印下发是进一步规范和完善征管资料管理的一项重要措施。从《指南》下发开始～各级地税部门要按照《湖北省地方税收征管资料管理办法》的统一要求～以及《指南》所载的征管文书式样和说明～规范地使用、归集、保管文书～以进一步强化全省地税征管资料管理工作力度～提升管理水平。

四、注重发挥和运用eTAX征管软件的支