关于内部往来财务制度.pdf

一、核算目的：

1．公司及其分公司或者分公司之间经济联系比较密切，业务发

生比较频繁，内容容易混乱，科目容易不清，若是单独核算，定期核

对，就会反映清楚，利于对账，创造一个良好的公司内部经营管理环

境。

2．在汇总编制会计报表时，从会计主体出发，将一个以公司为

会计主体的，连同各个分公司的内部往来业务全部予以对冲，便于公

司根据不同往来款项的性质进行有针对性的管理，更真实、准确、完

整地反映财务状况。

二、核算内容：

1．设置“内部往来”一级科目，借方反映公司与分公司或者分公

司之间应收、预付、其他应收及转销的款项；贷方反映应付、预收、

其他应付及转销的款项；借方余额反映应收内部单位款项，贷方余额

反映应付内部单位款项。对“内部往来”科目的设置，一方面要考虑内

部汇总会计报表的方便，另一方面还应考虑各公司对外的会计报表的

编制要求。一般情况下，可在“内部往来”一级科目下，按款项性质分

别设置“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目。销售

货物、提供劳务的款项记入“应收账款”；购买货物、接受劳务的款项

记入“应付账款”；其他款项记入“其他往来款”。在二级明细科目下再按

公司和分公司分别设置三级明细科目。由于设置三级明细科目，期末

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公司内部往来款余额需从“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个

二级明细科目中的相关数字进行加总才能取得，因此，其核对工作量

仍较大。公司一般都具有掌握与控制分公司资金的管理职能，公司可

以规定各分公司之间的内部往来都要通过公司进行转账核算。这样，

既有利于公司掌握与控制各分公可内部往来款情况，防止各分公司之

间非正常的资金往来，又省却了和分公司之间往来款余额的核对工

作，只要公司核对其与各分公司的往来款余额即可。如此，各分公司

在“内部往来”科目下，只要设置“其他往来款”一个二级明细科目即

可。

期末，对“内部往来”科目余额，用于汇总会计报表的公司和各分

公司的会计报表，在资产负债表增设“内部往来”项目填列。为方便汇

总，可将“内部往来”项目统一设置在资产负债表的资产方或负债方，

反向余额以“一”号表示，则汇总会计报表时会自动抵销。公司和分公

司各自对外提供的会计报表，对“内部往来”科目余额，则应按款项性

质分别还原。其中：“应收账款”明细余额为借方的，填列在资产负债

表的“应收账款”项目；“应付账款”明细余额为贷方的，填列在资产负债

表的“应付账款”项目；“应收账款”明细余额为贷方的，填列在“预收账

款”项目；“应付账款”明细余额为借方的，填列在“预付账款”项目；“预收

账款”和“预付账款”与“应收账款”和“应付账款”明细余额的处理雷同；

“其他往来款”包括其他应收款和其他应付款，“其他往来款”明细余额

为借方的，填列在资产负债表的“其他应收款”项目，“其他往来款”明细

余额为贷方的，填列在“其他应付款”项目。

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2添“内部往来转账凭证”，应由公司财会部门设计并印制，内

容主要应包括收方公司名称、付