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第一章税法概论
内容概要
(一)税法的概念
(二)税法的地位及与其他法律的关系
(三)我国的税收的立法原则
(四)我国税法的制定与实施
(五)我国现行税法体系
(六)我国税收管理体制
复习内容指导第一节税法概念
一、税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权
利与义务关系的法律规范的总称。它是征纳双方的行为准则,其目的
是保证征纳双方的合法权益,维护税收正常秩序,保证国家及时足额
地取得财政收入。
税收是国家取得财政收入的重要手段,与其他财政收入比较,税
收具有强制性、无偿性、固定性的特征。税收与税法既有区别又有联
系,税法是税收的法律表现形式,税收是税法所确定的具体内容,两
者相互依赖不可分割。
二、税收法律关系
1(税收法律关系的构成
(1)权利主体。即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
一方是代表国家征税的税务机关、财政机关和海关;另一方是履行
纳税义务的人,包括法人、自然人和其他组织,在华的外国企业、
组织、外籍人、无国籍人,以及在华虽然没有机构、场所但有来源于
中国境内所得的外国企业或组织。
权利主体双方又同时是行政管理者与被管理者的关系,所以双方
的地位平等,但权利、义务不对等,这是税收法律关系的一个重要特
征。
(2)权利客体。即税收法律关系主体的权利义务所共同指向的对
象,即税法构成要素中所说的征税对象。
(3)税收法律关系的内容。指权利主体所享有的权利和承担的义
务,是税收法律关系中的实质,也是税法的灵魂。
国家税务主管机关的权利:依法征税、进行税务检查、对违章者
进行处罚。
国家税务主管机关的义务:向纳税人宣传、咨询、辅导税法,及时把征收的税款解缴国库,依法受理纳税人对税收争议的申诉等。
纳税人的权利:有多缴税款的申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。
纳税人的义务:依法办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。
2(税收法律关系的产生、变更与消灭
税法是引起税收法律关系的前提条件,但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。
3(税收法律关系的保护
税收法律关系的保护,是对征纳双方合法权益的保护。这种保护是对主体双方对等的保护。
三、税法构成要素
税法由以下要素构成:
1(总则
2(纳税义务人
3(征收对象
4(税目
5(税率
6(纳税环节
7(纳税期限
8(纳税地点
9(减税免税
10(罚则
11(附则
四、税法的分类
根据立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同,可对各种税进行不同的归类。
1(按照税法的基本内容和效力的不同,可分为税收基本法和税收普通法
2(按照税法的功能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法3(按照税法征收对象不同,可分为:对流转额课税的税法;对所得额课税的税法;对财产、行为课税的税法;对自然资源课税的税法
4(按照税收收入归属和征管管辖权限的不同,可分为中央(收入)税法和地方(收入)税法
5(按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法等
五、税法的作用
1(税法是国家组织财政收入的法律保障
2(税法是国家宏观调控经济的法律手段
3(税法对维护经济秩序有重要的作用
4(税法有效地保护纳税人的合法权益
5(税法是维护国家权益,促进国际经济交往的可靠保证
第二节税法的地位及与其他法律的关系
一、税法的地位
税法是我国法律体系的重要组成部分。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。
二、税法与其他法律的关系
1(税法与《宪法》的关系:税法是依据《宪法》的原则制定的。2(税法与民法的关系
税法与民法有本质区别,民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范。税法则明显带有国家意志和强制的特点。
税法与民法又有联系。当税法的某些规范同民法的规范基本相同时,税法一般援引民法条款,这些在民法中已予以规定,在税法中不再另行规定。
3(税法与《刑法》的关系:税法与《刑法》有本质的区别。
刑法是关于犯罪,刑事责任与刑罚的法律的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范,其调整的范围不同。但两者也有密切的联系。
第三节我国税收的立法原则
我国税法立法应遵循以下原则:
1(从实际出发的原则
2(公平原则
3(民主决策原则
4(原则性和灵活性相结合的原则
5(法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。
第四节我国税法的制定与实施
税法的制定是实施的前提。有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。这是税法制定与实施过
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