财务报表的基础知识.pdf

流量表。

其中资产负债表是所有财报的基础，利润表和现金流量表都是对

资产负债表里的项目进行的展开说明。

在资产负债表里，有一个最根本的关系：资产=负债+所有者权益。

资产是什么？

资产是能够用货币表现的经济资源。其他不能用、很难用、不宜

用货币表现的经济资源在资产负债表里是看不到的。

比如，媚悦公司编制财务报表时，所拥有的公众号很难用货币去

衡量，因此就不体现在财务报表上，但是你能说这个公众号的价值是

零吗？显然不能。

换句话说，资产负债表里的资产，仅仅是企业资源的一部分，是

那些可以用货币表现的资源。

资产是怎么分类的呢？

主流的分类是把资产分为两类：一类是流动资产，一类是非流动

资产。

这是按照资产的可变现速度来进行分类的。

其中流动资产可以分为三大类：货币资金，债权，存货；非流动

对资产还有另外一种非常重要的分类：一类是经营资产，一类是

投资资产。

经营资产是指与企业的日常经营活动有关的资产，一般包括五项：

货币资金、债权、存货、固定资产和无形资产。

投资资产是指企业对外投资形成的资产，比如交易性金融资产、

可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资等。

其中货币资金又称为通用性资产。

这种分类是按照对利润的贡献来分类的。

于是，我们可以按照企业的经营资产和投资资产在资产总额中的

比重，将企业分为经营主导型、投资主导型以及经营与投资并重型。

实际上，我们在分析企业报表时，通常是将这两种分类方法结合

起来进行分析。

负债和所有者权益又指什么？

企业的资产回答了企业资源的规模和结构问题，负债和所有者权

益就回答了这些资产属于谁的问题。

通常，企业的资产属于债权人和股东。债权人对企业的要求权就

是负债，股东对企业的要求权就是所有者权益。

实际上，在任何一个企业的资产负债报表中，资产总额一定等于

100%有问题。

其中股东权益可以粗略的分成两类或者三类。

第一类是股东入资，比如股本、资本公积等；第二类是利润积累，

比如未分配利润、盈余公积等；第三类是非利润性的资产增值，现在

叫做其他综合收益。

如何理解非利润性的资产增值呢？

一般来说，企业的利润通常是指资产增值了，绝大多数资产增值

的过程都需要通过对外交易，但在现行的会计准则下，交易性金融资

产即使没有对外交易，其引起的增值也属于利润。

比如，我用100元买的货，现在涨到120元，但只要货没有卖出

去，这增值的部分就不属于利润；而我用100元买的交易性的金融资

产，如果涨到120元，并没有对外出售，我们就把这部分的增值叫做

非利润性的增值。

说完资产负债表，接着说利润表。

利润表非常简单，其基本关系可以简化为：利润=收入-费用。

凡是对利润起到增加作用的，都称之为收入；凡是对利润起到减

少作用的，都称之为费用。

理解了这一点，就不难理解利润表中的各个项目了。

再接着就是现金流量表。

和流出，投资活动引起的现金流入和流出，筹资活动引起的现金流入

和流出。

三者的流入与流出之差便是企业的现金流量净额。

如果用三个词来形容这三张报表的话就是：资产负债表代表一个

企业的实力，利润表代表一个企业的能力，现金流量表代表一个企业

的活力。

张新民老师按照我们中国人比较熟悉的方法又做了一个概括：资

产负债表概括为底子，利润表概括为面子，现金流量表概括为日子。

这三张报表，哪张最容易作假呢？很明显应该是利润表。这就好

比一个人的身高体重是不容易造假的，但是脸蛋却可以通过化妆来维

持。

如何识别假的报表呢？

通常假的报表是违反常识的，因此只要我们能熟悉真报表或者有

质量的报表，就很容易识别出假报表来。