第八章--外汇业务的核算(可用).ppt

12.1外汇业务概述12.1.1外汇和汇率1）外汇外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。根据《中华人民共和国外汇管理条例》规定，外汇包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证、特殊债权以及其他外汇资金等。2）汇率（1）汇率的含义汇率也称为“外汇行市或汇价”。是一国货币兑换另一国货币的比率，是以一种货币表示另一种货币的价格。（2）汇率的标价法①直接标价法（directquotation）又称为应付标价法，是以一定单位（1、100、1000、10000）的外国货币为标准来计算应该付出多少单位本国货币。例如：100USD=682.11RMB,中国就是采用的直接标价法②间接标价法（indirectquotation）又称为应收标价法。它是以一定单位（如1个单位）的本国货币为标准，来计算应收若干单位的外汇货币。例如1GBP(英镑)=1.7149USD,英国,美国都是采用间接标价法（3）汇率的种类 按外汇交易交割期限划分，汇率分为即期汇率和远期汇率。即期汇率又称现汇汇率，是买卖双方成交后，在两个营业日之内办理外汇交割时所用的汇率。远期汇率又称期汇汇率，是买卖双方事先约定的，据以在未来的一定日期进行外汇交割的汇率。按银行买卖外汇的角度划分，有买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。现钞汇率又称现钞买卖价。是指银行买入或卖出外币现钞时所使用的汇率。从理论上讲，现钞买卖价同外币支付凭证、外币信用凭证等外汇形式的买卖价应该相同。但现实生活中，由于一般国家都规定，不允许外国货币在本国流通，需要把买入的外币现钞运送到发行国或能流通的地区去，这就要花费一定的运费和保险费，这些费用需要由客户承担。因此，银行在收兑外币现钞时使用的汇率，稍低于其他外汇形式的买入汇率；而银行卖出外币现钞时使用的汇率高于其他外汇卖出汇率。12.1.2外汇业务的范围和核算特点1）外汇业务的范围外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务外汇业务核算原理（一）记账本位币的确定我国银行一般以人民币作为记账本位币，但也允许业务收支以人民币以外的货币为主的银行选择其中一种货币作为记账本位币；但是，编报的财务会计报告应当折算为人民币。记账本位币以外的货币称为外币。外币核算的核心问题就是不同币种之间的会计确认、计量与年如何保持一致。外汇业务核算原理（二）外币折算的会计处理外币折算是指将外汇交易或外币财务报表为记账本位币反映的过程。2）外汇业务核算的方法（1）外汇分账制外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表。（2）外汇统账制是指只以某一种货币为记账本位币记账的方法。采用外币统账制在实际核算时，对非记账本位币折算成记账本位币，又有“当日汇率法”和“期初汇率法”两种选择。目前，我国银行对外汇业务的核算基本上都采用外汇分账制。12.2外汇买卖业务的核算

12.2.1科目设置1）“货币兑换”2）“汇兑损益”12.2.2结售汇业务的核算1）结汇业务我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定，将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇，付给人民币。目前，我国主要实行的是强制结汇制，部分企业经批准实行限额结汇制，对境内居民个人实行意愿结汇制。强制结汇是指所有外汇收入必须卖给外汇指定银行，不允许保留外汇；意愿结汇是指外汇收入可以卖给外汇指定银行，也可以开立外汇账户保留；限额结汇是指外汇收入在国家核定的数额内可以不结汇，超过限额的必须卖给外汇指定银行。目前，我国对未开立外汇账户的境内机构实行强制结汇制；对批准开立了外汇账户的企业实行限额结汇制；对境内居民个人实行意愿结汇制。国家外汇管理局网站2012年4月16日刊文表明，我国实行多年的强制结售汇制度已经退出历史舞台，企业和个人可自主保留外汇收入。12.2.2结售汇业务的核算1）结汇业务（银行买入外汇业务）的核算借：存放境外同业（或库存现金）