税率和应纳税额的计算.pptxVIP

;;;【例题·单选题】（2016年改）下列各项增值税服务中，增值税税率为13%的是（）。

A.邮政服务

B.交通运输服务

C.有形动产租赁服务

D.增值电信服务

『正确答案』C

;【例题多选题】（2016年改）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%的税率的有（）。

A.洗衣液

B.文具盒

C.杂粮

D.玉米胚芽

『正确答案』CD

;【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%的税率的是（）。

A.农机配件

B.农产品

C.淀粉

D.煤炭

『正确答案』B

;;;;;;;;97;;一般纳税人销售下列自产货物，可选择按照3%的征收率纳税

（1）县级及以下小型水力发电单位生产的电力；

（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；

（4）用微生物、血液或组织等制成的生物制品；

（5）自来水；

（6）商品混凝土。

;

;（2019年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，符合条件的一般纳税人，可以选择简易计税方式的有（）。

A.装卸搬运服务

B.公共交通运输服务

C.文化体育服务

D.电影放映服务

ABCD

;【例题·多选题】（2018年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择简易计税方法计缴增值税的有（）。

A.食品厂销售的食用植物油

B.县级以下小型水力发电单位生产的电力

C.自来水公司销售自产的自来水

D.煤气公司销售的煤气

??『正确答案』BC

;;【例题?单选题】下列各项业务不适用5%征收率的是（）。

A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的

B.小规模纳税人销售不动产

C.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择按简易计税方法的

D.一般纳税人销售旧货

『正确答案』D

『答案解析』一般纳税人销售旧货，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

;;1、【例题·单选题】下列项目中，适用增值税零税率的是（）。

A.国际运输服??

B.在境外提供的广播影视节目的播映服务

C.工程项目在境外的建筑服务

D.存储地点在境外的仓储服务

?

;?『正确答案』A

2、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用9％税率的是（）。

A.笔记本电脑

B.化肥

C.小汽车

D.淀粉

;;101;;;;;;;;;二、一般销售方式下的销售额

（一）销售额＝全部价款＋价外费用

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）

销项税额=销售额*适用税率

1、销售一批电脑，取得不含税价款为100万，另收取了包装材料及安装服务费5.65万元。

计税销售额＝100＋5.65÷（1＋13%）＝105（万元）

;

（二）销项税额P130

销项税额=销售额*适用税率

首先确定适用税率是多少

再判断销售额是多少？是否含税

销项税额=不含税销售额*适用税率

价外费用均含税，用对应业务税率或征收率换算。

;113;114;;;;;三、视同销售销售额

（一）纳税人销售价格明显“偏低”且无正当理由或者“偏高”且不具有合理商业目的的，或“视同销售”货物而无销售额的，按下列“顺序”确定销售额：

（1）按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定；

（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（市场价格）；

（3）按“组成计税价格”确定：

应纳税额＝组成计税价格×增值税税率

组价公式：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

;139;1、甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月将两台自产的A型洗衣机奖励给职工，已知A型洗衣机的生产成本为1500元/台，成本利润率为10%，市场最高不含税售价为2500元/台，平均不含税售价为2200元/台，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额

当月该笔业务增值税销项税额=2200×2×13%＝572（元）

;2、（2018年改）甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年10月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为1130元/件，无同类销售价格。已知增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额

当月该笔业务增值税销项税额=100×1130×（1＋10%）×13%＝16159（元）

;;141;;;四、特殊销售方式的应税销售额——6种★★★

（一）折扣销售、销售折扣、销售折让与销售退回;1、（2018年改）甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批,该批货物不含税销售额166000元，因购买数量大，给予购买方10%