2023年中级会计职称考试《中级会计实务》试题答案及解析（9月10日）.docx

2023年中级会计职称考试《中级会计实务》试题答案及解析（9月10日）

一、单选题

1、2×21年1月5日，甲公司因建造厂房向银行申请一笔2年期借款。2×21年2月1日，甲公司外购一批钢材用于建造。2×21年4月10日，甲公司的专门借款申请通过银行审批，当日收到。2×22年3月1日建造完工，厂房达到预定可使用状态。2×22年4月1日，甲公司办理竣工决算并正式使用，专门借款利息应予资本化期间是（）。

A.2×21年4月10日-2×22年4月1日

B.2×21年4月10日-2×22年3月1日

C.2×21年2月1日-2×22年4月1日

D.2×21年2月1日-2×22年3月1日

【答案】B

【解析】借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生（2×21年2月1日）、借款费用已经发生（2×21年4月10日）、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（2×21年2月1日）。即于2×21年4月10日开始资本化。甲公司应于厂房达到预定可使用状态时，停止借款费用资本化，即于2×22年3月1日停止资本化。

2、甲公司适用的所得税税率为25%，2022年度所得税汇算清缴于2023年5月15日完成。2021年12月31日，甲公司与承租方乙公司签订写字楼租赁合同。租赁期限为2022年1月1日~2023年12月31日，月租金10万元，并于每月末支付。2023年4月10日，甲公司发现2022年度租金收入漏计，甲公司将该重要差错采用追溯重述法进行差错更正。该差错更正对2023年初留存收益产生的影响为（）万元。

A.90

B.120

C.-90

D.-120

【答案】A

【解析】本题考核“前期差错更正的会计处理”知识点。该差错更正对2023年初留存收益产生的影响=10×12×（1-25%）=90（万元）。

3、企业应计入管理费用的是（）。

A.按照利润分享计划给予生产部门管理人员的额外薪资

B.与生产部门管理人员解除劳动合同关系时一次性支付的补偿

C.为生产部门管理人员计提并存缴的医疗保险费

D.供生产部门管理人员无偿使用的租入汽车的租金费用

【答案】B

【解析】选项A、C和D，计入制造费用；选项B，计入管理费用。

【知识点】职工薪酬的确认和计量

4、甲公司适用企业所得税税率25%，预计未来能产出足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，甲公司2×22年利润总额为1000万元，国债利息收入50万元，违法支出60万元，当年新增一台初始入账成本与计税基础为600万元的行政管理设备，当年计提60万元折旧，税法允许扣除的折旧金额为40万元，假设税法规定，国债利息收入免税，违法支出不允许税前扣除。甲公司2×22年所得税费用的列报金额为（）万元。

A.247.5

B.250

C.252.5

D.257.5

【答案】C

【解析】2×22年年末甲公司购入行政管理设备的账面价值=600-60=540（万元），计税基础=600-40=560（万元），形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产的金额=（560-540）×25%=5（万元）。甲公司2×22年应纳税所得额=1000-50+60+（60-40）=1030（万元），应交所得税=1030×25%=257.5（万元），应确认所得税费用的金额=257.5-5=252.5（万元），选项C正确。

【知识点】所得税费用的确认与计量

5、甲公司和乙公司均为丙公司创立的子公司，2022年1月5日甲公司以银行存款800万元和一项账面价值为1200万元、公允价值为1500万元的固定资产作为合并对价，获得乙公司80%的有表决权股份。该合并为同一控制下的企业合并，甲公司能够对乙公司实施控制。2022年1月5日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4600万元，其所有者权益在最终控制方丙公司的合并财务报表中的账面价值为4500万元。不考虑其他因素，甲公司2022年1月5日购入该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.2000

B.2300

C.3680

D.3600

【答案】D

【解析】甲公司2022年1月5日购入该长期股权投资的初始投资成本=4500×80%=3600（万元）。

【知识点】同一控制下企业合并

二、多选题

1、甲公司为生产环保材料的高科技企业，下列各项中，甲公司应按政府补助准则进行会计处理的有（）。

A.收到增值税出口退税1000万元

B.收到科技创新政府奖励800万元

C.收到失业保险稳岗返还款600万元

D.因符合研发费用加计扣除政策，增加计税抵扣1500万元

【答案】BC

【解析】选项A，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助；选项D，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

【知识点】政