行政事业单位内部控制之收支控制.ppt

其二，实行岗位责任制控制其他货币资金由专门人员管理，对其增减变动及时入账，作到账实相符，保证其他货币资金安全；其三，严格清查盘点制度，防止在外运行时被人挪用或侵占；其四，外地存款要加强开户情况审查，实行经办人责任制。一旦开立外地存款账户，就必须明确责任人。必须检查外地银行对账单，核对结余金额。外地存款理由不复存在时，财会部门应督促责任人清理账户，收回余款，并注销外地银行账户。其五，业务员使用单位信用卡，开卡就实行个人责任制，必须定期报账结算，不准拖延报账或者长期占用公款个人使用。三、收入控制行政事业单位由于自身职能的不同，就导致有的单位有收入，有的单位没有收入。这里是针对有收入单位而讲的。不包括国家税收这种财政收入在内。这个大问题中，我要讲述五个小问题：1.行政事业单位的收入定义与意义2.收入必须由财会部门统一管理3.非税收入必须收支两条线管理4.收入所用财政票据的控制5.应收账款的控制1.行政事业单位的收入的定义与意义行政事业单位的收入肯定是收进不需返还的货币。但与企业相比，绝大多数还不是销售商品、提供劳务的收费，只有一些事业单位才有极少量连带社会公益服务而发生的商品销售收入，还有比其稍微多一些的服务收费，如教育、公立医院、防疫站、妇幼保健站、建筑、交通设计院、科研所、质检部门等等的收费。上述绝不包括国家税收，因其是财政收入，对其监督的税法控制的基本严密，但税法是外部控制，不属于本讲座内容。我们讲的行政事业单位收入，按财政口径分为三类：第一类应纳入预算管理的收入：纳入预算管理的行政事业性收费、罚没收入、其他应纳入预算管理的收入（如：土地出让金、国有资产经营收益）等；第二类应纳入财政专户管理的收入：纳入财政专户管理的行政事业性收费；第三类应纳入会计核算中心专户管理的收入：指上述收入外的其他各项收入，包括：经营收入、利息、上级主管单位拨款、变价收入、赞助费、业务往来款等。这部分收入由单位根据业务需要自行调剂安排使用，财政部门监督管理。根据财政部（2004）53号文《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》规定：这三类收入具体包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。文件同时对每项收入的内涵作出了界定：行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用；政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金；国有资源有偿使用收入，包括土地出让金收入，新增建设用地土地有偿使用费，海域使用金，探矿权和采矿权使用费及价款收入，场地和矿区使用费收入，出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得的收入；国有资产有偿使用收入，包括国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界文化遗产的门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入；国有资本经营收益是政府非税收入的重要组成部分，包括国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益；彩票公益金是政府为支持社会公益事业发展，通过发行彩票筹集的专项财政资金；其他政府非税收入包括罚没收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入；以政府名义接受的捐赠收入，是指以各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织名义接受的非定向捐赠货币收入。上述这些行政事业单位收入，虽