国开作业《高级财务会计-形考任务》 (3).pdf

题目：高级财务会计所依据的理论和采用的方法（）。

选项A：是对原有财务会计理论和方法的修正

选项B：仍以四大假设为出发点

选项C：沿用了原有财会理论和方法

选项D：抛弃了原有的财会理论与方法

答案：是对原有财务会计理论和方法的修正

题目：P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购

入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000

万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，

盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个

公司。

（1）Q公司2014年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派

2013年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5000万元，提

取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1100万元。

（2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q

公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给

Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件

售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17

万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净

残值为零，按直线法提折旧。

（4）假定不考虑所得税等因素的影响。

要求：（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账

面余额。

（3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）

答案：解：2014年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录：

借：长期股权投资33000

贷：银行存款33000

借：应收股利800（1000×80%）

贷：投资收益800

2014年，P公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下：

借：长期股权投资3200（4000×80%）

贷：投资收益3200

借：应收股利800

贷：长期股权投资800

借：投资收益800

贷：应收股利800

2014年12月31日，P公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-

800==35400万元

2014年的抵销分录：

（1）借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1200（800+400）

未分配利润——年末9800（7200+（4000-400-1000））

商誉1000（35400-43000×80%）

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600（43000×20%）

注：43000为Q公司所有者权益合计数，具体为30000+2000+1200+9800

（2）借：投资收益3200

少数股东收益800

未分配利润——年初7200

贷：提取盈余公积400

对所有者的分配1000

未分配利润——年末9800（7200+（4000-400-1000））

2015年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录：

借：应收股利880（1100×80%）

贷：投资收益880

2015年，P公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下：

借：长期股权投资